Фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического производства налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика (пп. 75.1.3 НКУ).
Такую проверку осуществляют контролирующие органы по:
соблюдение норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных денег;
порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций;
ведение кассовых операций;
наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров;
соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Следует отметить, что фактическую проверку осуществляют без предупреждения налогоплательщика (лица) (п. 80.1 НКУ).
Такая проверка согласно п. 80.2 НКУ может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) органа ГНС, оформленного приказом, копию которого вручают налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, наличие которых контролируют налоговики, и возникает необходимость проверки таких фактов;
в случае получения в установленном законодательством порядке информации от госорганов или органов местного самоуправления, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, относительно осуществления налогоплательщиками расчетных операций, в том числе с обеспечением возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, наличия кассовых операций, возложены на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров;
письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, в том числе необеспечения возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, кассовых операций, патентования или лицензирования;
неподача плательщиком в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании РРО/ ПРРО, расчетных книг и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;
в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкоголя, табака и жидкостей для электронных сигарет, и горючего и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками, и/или массовыми производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей для электронных сигарет, горючего;
при выявлении по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пп. 75.1.3 НКУ;
при наличии и/или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физлицом предпринимательской деятельности без госрегистрации.
В Главном управлении ГНС во Львовской области напомнили, что сроки проведения фактической проверки установлены ст. 82 НКУ, а порядок оформления результатов фактической проверки установлен ст. 86 НКУ.
Используйте наши алгоритмы действий для подготовки к возможным инспекциям и оптимизируйте реакцию на требования контролирующих органов. Убедитесь в преимуществах LIGA360, заказав персональную презентацию.
Больше о налоговых проверках и минимизации рисков по их проведению читайте в материалах от экспертов LIGA360. Интересными будут статьи:
