При выплате дивидендов физическим лицам - нерезидентам налоговым агентом выступает любой резидент (компания или КИФ), начисляющий такие доходы. Ставка НДФЛ зависит от статуса плательщика: 5 процентов для доходов, начисленных плательщиками налога на прибыль, и 9 процентов для институтов совместного инвестирования или субъектов на упрощенной системе. Отдельно контролеры отмечают обязательное содержание военного сбора по ставке 5 процентов, который начисляется на общих основаниях при выплате дохода нерезиденту.
Для юридических лиц - нерезидентов стандартная ставка налога на репатриацию составляет 15 процентов, если иное не предусмотрено международным договором. Например, согласно Конвенции между Украиной и Венгрией бизнес может применить пониженную ставку 5 процентов, если получатель является фактическим владельцем дохода и владеет по крайней мере 25 процентами капитала украинской компании. Подтверждением части владения могут быть уставные документы, официальные письма компетентных органов или другие подтверждающие документы.
Особое внимание уделено ликвидационным выплатам, которые могут классифицироваться либо как инвестиционная прибыль, либо приравниваться к дивидендам. Если выплаты производятся в связи с ликвидацией КИФ или общества и они приводят к уменьшению нераспределенной прибыли, такие суммы облагаются налогом как дивиденды. В процессе прекращения юридического лица функции налогового агента переходят к ликвидатору или ликвидационной комиссии, отвечающим за удержание и перечисление налогов в бюджет.
Относительно доходов от отчуждения имущества (в том числе акций или долей) право Украины на налогообложение зависит от структуры активов компании. Если более 50 процентов стоимости активов юридического лица составляет недвижимое имущество, расположенное в Украине, то доход от продажи таких долей нерезидентом может облагаться налогом в Украине. В других случаях такие доходы обычно подлежат налогообложению только в стране резиденции получателя. ГНС также напоминает, что для применения каких-либо льгот получатель дохода обязательно должен быть его бенефициарным собственником, а не просто транзитным звеном.
