При виплаті дивідендів фізичним особам - нерезидентам податковим агентом виступає будь-який резидент (компанія або КІФ), який нараховує такі доходи. Ставка ПДФО залежить від статусу платника: 5 відсотків для доходів, нарахованих платниками податку на прибуток, та 9 відсотків - для інститутів спільного інвестування або суб'єктів на спрощеній системі. Окремо контролери наголошують на обов'язковому утриманні військового збору за ставкою 5 відсотків, який нараховується на загальних підставах під час виплати доходу нерезиденту.
Для юридичних осіб - нерезидентів стандартна ставка податку на репатріацію становить 15 відсотків, якщо інше не передбачено міжнародним договором. Наприклад, згідно з Конвенцією між Україною та Угорщиною, бізнес може застосувати знижену ставку 5 відсотків, якщо отримувач є фактичним власником доходу та володіє принаймні 25 відсотками капіталу української компанії. Підтвердженням частки володіння можуть бути статутні документи, офіційні листи компетентних органів або інші підтверджуючі документи.
Особливу увагу приділено ліквідаційним виплатам, які можуть класифікуватися або як інвестиційний прибуток, або прирівнюватися до дивідендів. Якщо виплати здійснюються у зв'язку з ліквідацією КІФ або товариства і вони призводять до зменшення нерозподіленого прибутку, такі суми оподатковуються як дивіденди. У процесі припинення юридичної особи функції податкового агента переходять до ліквідатора або ліквідаційної комісії, які відповідають за утримання та перерахування податків до бюджету.
Щодо доходів від відчуження майна (зокрема акцій або часток), право України на оподаткування залежить від структури активів компанії. Якщо понад 50 відсотків вартості активів юридичної особи складає нерухоме майно, розташоване в Україні, то дохід від продажу таких часток нерезидентом може оподатковуватися в Україні. В інших випадках, такі доходи зазвичай підлягають оподаткуванню лише в країні резиденції отримувача. ДПС також нагадує, що для застосування будь-яких пільг отримувач доходу обов'язково має бути його бенефіціарним власником, а не просто транзитною ланкою.
На цю тему може стати у нагоді ситуація для бухгалтера "Виплата дивідендів нерезидентам"
