ДПС роз'яснила, що робити постпредставництву, яке помилково подавало за податкові (звітні) періоди (квартал, півріччя, три квартали) податкову звітність за однією з форм, затверджених наказом Мінфіну від 13.06.2016 р. № 544, замість декларації з податку на прибуток.
Йдеться про помилкове подання:
- Розрахунку податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення окремого балансу фінансово-господарської діяльності (далі - Розрахунок 1);
- Розрахунку податку на прибуток постійного представництва нерезидента, визначеного шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7 (далі - Розрахунок 2).
У такому разі постпредставництво нерезидента, може подати за такі податкові (звітні) періоди:
- Розрахунки 1, 2 з позначкою "Уточнюючий", зменшивши податкові зобов'язання з податку на прибуток до "0";
- декларації з податку на прибуток підприємств з позначкою "Звітна".
Водночас згідно з п. 46.4 ПКУ такий платник може подати разом з декларацією доповнення до неї, складене за довільною формою з поясненням мотивів подання.
Зверніть увагу: несвоєчасне подання декларацій тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 грн за кожне таке несвоєчасне подання. Повторне таке порушення протягом року - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн за кожне таке несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 102.16 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
Про те, як звітують постпредставництва нерезидентів, ми детально розповідали в статті "Звітність постпредставництв нерезидентів із податку на прибуток: нові форми" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом.
