В Інформаційному листі № 8 податківці розглянули, зокрема, нововведення, запроваджені з 02.04.2020 р. Законом № 540, в частині оподаткування податком на прибуток.
Йдеться про преференції для:
1) Юридичних осіб - платників податку на прибуток, які ПЕРЕРАХОВУЮТЬ (ПЕРЕДАЮТЬ) кошти (товари) неприбутковим організаціям протягом дії карантину.
Згідно з новим п. 51-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ такі платники податку на прибуток, отримали право не застосовувати податкову різницю, передбачену пп. 140.5.9 ПКУ.
Таке послаблення стосується добровільної передачі:
- грошових коштів;
- лікарських засобів для надання медичної допомоги хворим;
- дезінфекційних засобів, антисептиків;
- медичного обладнання;
- засобів індивідуального захисту;
- медичних виробів для скринінгу хворих;
- розхідних матеріалів для надання медичної допомоги;
- медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів, реагентів для лабораторних досліджень;
- медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів для інфекційних відділень, патологоанатомічних відділень тощо;
- засобів особистої гігієни;
- продуктів харчування;
- товарів за переліком, що визначається КМУ.
Водночас зазначене послаблення діє, якщо кошти/товари з наведеного переліку передають:
- громадським об'єднанням;
- благодійним організаціям;
- Міністерству охорони здоров'я України;
- іншим центральним органам виконавчої влади, як реалізують державну політику у сферах санітарного та епідемічного благополуччя населення, контролю якості та безпеки лікарських засобів, протидії ВІЛ-інфекції/СНІДу та інших соціально небезпечних захворювань;
- особі, уповноваженій на здійснення закупівель у сфер охорони здоров'я (Державному підприємству "Медичні закупівлі України");
- закладам охорони здоров'я державної та/або комунальної власності;
- структурним підрозділам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій.
Отже, платники податку на прибуток під час визначення об'єкта оподаткування за податкові (звітні) періоди 2020 року зможуть враховувати повну суму витрат на безоплатну передачу (коштів/товарів з наведеного переліку) виключно щодо операцій з надання такої допомоги переліченим вище суб'єктам та за умови, що ці операції здійснюються з 2 квітня 2020 року до завершення карантину. Обмеження у розмірі 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року до зазначених операцій застосовувати не треба.
Крім того, платникам податку на прибуток, операції яких підпадають під вимоги п. 51-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ, мають вести окремий облік таких операцій для визначення об'єкту оподаткування за відповідні податкові (звітні) періоди 2020 року.
2) Юридичних осіб - платників податку на прибуток підприємств, які ОТРИМУЮТЬ допомогу від юридичних та/або фізичних осіб протягом дії карантину, з метою запобігання поширенню на території України коронавірусу.
Йдеться про послаблення, визначені новим п. 51-2 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ, які передбачені для:
- закладів охорони здоров'я державної та/або комунальної власності (якщо такі заклади є платниками податку на прибуток);
- особи, уповноваженої на здійснення закупівель у сфері охорони здоров'я.
Для цих суб'єктів при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за податкові (звітні) періоди 2020 року:
1) фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму доходів, визнаних за правилами бухобліку від одержання:
- грошових коштів;
- лікарських засобів для надання медичної допомоги хворим;
- дезінфекційних засобів, антисептиків;
- медичного обладнання;
- засобів індивідуального захисту;
- медичних виробів для скринінгу хворих;
- розхідних матеріалів для надання медичної допомоги;
- медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів, реагентів для лабораторних досліджень;
- медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів для інфекційних відділень, патологоанатомічних відділень тощо);
- засобів особистої гігієни;
- продуктів харчування;
- товарів за переліком, що визначається КМУ.
2) фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат, визнаних за правилами бухобліку, внаслідок використання зазначеними вище суб'єктами цих коштів (обладнання, товарів, матеріалів) в будь-яких податкових (звітних) періодах 2020 року та наступних років (у раз наявності відповідних залишків станом на 31.12.2020 р., їх подальшого використання у таких наступних періодах).
З огляду на зазначене вище, платники податку на прибуток, визначені п. 51-2 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ, які одержують кошти (обладнання, товари, матеріали), перелічені у цьому пункті, мають вести для податкових цілей окремий облік їх надходження у 2020 році та використання у 2020 році та наступних роках.
| Про коригування фінрезультату до оподаткування за безкоштовно наданими товарами та коштами ми розповідали в статті "Безкоштовно надані товари, кошти: застосування різниці з податку на прибуток" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
