Як відомо, для операцій постачання лікарських засобів і виробів медичного призначення з 1 квітня 2014 року діє ставка оподаткування ПДВ у розмірі 7 %, проте не були внесені зміни ні у форму податкової накладної, ні у форми звітності по ПДВ.
У зв'язку з цим Миндоходов в листі від 06.05.2014 р. № 10295/7/99-99-19-04-02-17 на додаток до свого листа від 04.04.2014 р. № 7860/7/99-99-04-02-17 роз'яснило, як заповнювати звітність по ПДВ по таких операціях.
Так, тимчасово, до внесення змін до форм звітності по ПДВ, в податковій декларації по ПДВ з позначкою 0110 і в розшифровці податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток Д5), в яких відбиваються операції з поставки/придбанню лікарських засобів і медичних виробів, в полі "номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість" проставляється цифра "7" (нагадаємо, раніше заповнення цього поля не було потрібне). Така цифра проставляється незалежно від того, в декларації відбиваються виключно операції з поставки лікарських засобів і медичних виробів або також операції з поставки/придбанню інших товарів/послуг з інших ставок ПДВ.
Крім того, у складі податкових зобов'язань таке постачання відбивається в рядку 2.2 "Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою" і, відповідно, в розрізі контрагентів в розділі І додатка Д5 "Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою (рядок 2.2 декларації) ". При цьому у разі постачання одному і тому ж контрагентові товарів по ставках 7 % і 20 %, такі операції відбиваються в додатку Д5 окремо.
Що стосується податкового кредиту по ПДВ, Миндоходов розділило віддзеркалення таких операцій на дві частини:
- при придбанні на митній території України (заповнюються рядки 10.1, 10.2, 14.1, 15 декларацій по ПДВ);
- при ввезенні на митну територію України (заповнюються рядки 12.1, 13.1, 14.1 декларацій по ПДВ).
У розділі ІІ додатка Д5 такі операції відбиваються в розрізі контрагентів у відповідних розділах згідно з напрямом використання таких товарів (у оподатковуваних або неоподатковуваних операціях).
У розділі ІІ листа Миндоходов також нагадало про окремі особливості обкладення ПДВ операцій постачання лікарських засобів і виробів медичного призначення.
Не забули податківці звернути увагу платників податків і на те, що постанова КМУ від 23.04.2014 р. № 118 "Про затвердження переліку медичних виробів, операції з поставки на митній території України і ввезенню на митну територію України яких підлягають оподаткуванню на додану вартість по ставці 7 %", діє з 27.04.2014 р. по 01.07.2014 р.
