У ГФСУ спросили, должен ли покупатель - плательщик НДС самостоятельно уменьшить налоговый кредит в случае отказа со стороны поставщика товаров/услуг предоставить расчет корректировки при возврате поставщику товаров/услуг или возврате покупателю предварительной оплаты.
Налоговики отметили: если продавец отказывается составить расчет корректировки к налоговой накладной, налогоплательщик-покупатель должен учесть нормы НКУ относительно общих правил формирования налогового кредита. А именно: налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком по установленной ставке НДС, в течение такого отчетного периода в связи с:
• приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг;
• приобретением (строительством, сооружением) основных фондов, в том числе при их импорте.
Итак, в случае возврата покупателем - плательщиком НДС товаров/услуг поставщику или при возврате поставщиком покупателю суммы предварительной оплаты, приобретение товаров/услуг фактически не происходит. Поэтому такой покупатель - плательщик НДС должен осуществить корректировку сумм налогового кредита, сформированного при приобретении товаров/услуг, по результатам налогового периода, в котором состоялся такой возврат. Корректировка налогового кредита осуществляется независимо от факта получения расчета корректировки к налоговой накладной.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.
