Сумма авансового взноса, которая должна быть уплачена при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей) в отчетном периоде, отражается в строке 6 приложения АВ к декларации по налогу на прибыль предприятий и переносится в строку 20 Декларации.
Расчет уменьшения начисленной суммы налога на прибыль на сумму уплаченных авансовых взносов осуществляется в приложении ЗП к Декларации, а именно:
- в строке 16.2 приложения ЗП отражаются авансовые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном (налоговом) периоде (значение показателя строки 6 приложения АВ к Декларации);
- в строке 16.3 - авансовые взносы, начисленные и уплаченные в прошлых отчетных (налоговых) периодах, которые не учтены в уменьшение налога на прибыль (значение показателя строки 16.4.2 приложения ЗП к Декларации предыдущего отчетного (налогового) года);
- в строке 16.4 - суммарное значение строки 16.2 (начисленные и уплаченные авансовые взносы в отчетном (налоговом) периоде (первом квартале, полугодии, трех кварталах, году)) и строки 16.3 (авансовые взносы, не засчитаны в уменьшение налога в прошлых периодах), в том числе:
в строке 16.4.1 (до внесения изменений в формы Декларации приказом Минфина Украины от 08.07.2016 г. № 585 - строка 16.3.1 приложения ЗП к Декларации) - начисленные и уплаченные в текущем отчетном (налоговом) периоде авансовые взносы, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за такой отчетный период. Плательщики налога, которые подают Декларацию ежеквартально отражают в строке 16.4.1 начисленные и уплаченные в первом квартале, полугодии, трех кварталах, году авансовые взносы при выплате дивидендов, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за первый квартал, полугодие, три квартала, год;
в строке 16.4.2 - начисленные и уплаченные авансовые взносы, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в следующих отчетных (налоговых) периодах (строка 16.4 - строка 16.4.1, переносятся в строку 16.3 приложения ЗП к строке 16 Декларации за следующий отчетный (налоговый) период).
Относительно суммы начисленного и уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов в I квартале 2016 г., которая была не зачтена в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль за такой отчетный период, то она может быть учтена в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в декларации в следующем отчетном (налоговом) периоде 2016 г.
Письмо ГФС от 07.12.2016 г. № 26467/6/99-95-42-01-15.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
