Налогоплательщик должен предоставить отчет о контролируемых операциях за 2016 отчетный год до 1 октября 2017 года (пп. 39.4.2 НКУ). В то же время информация относительно контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в 2016 году, указывается в отчете с учетом и в соответствии с критериями, которые действовали в 2016 году при проведении хозяйственных операций. То есть должны использоваться нормы пп. 39.2.1 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2017 г.
Новые критерии признания хозяйственных операций контролируемыми распространяются на операции, которые проводятся налогоплательщиками, начиная с 1 января 2017 года.
Налоговики напомнили: с 1 января 2017 года также предусмотрено распространение контроля на операции с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог) и/или не являются налоговыми резидентами страны, в которой они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) должен утвердить Кабмин.
Поскольку главным критерием для отнесения операций к контролируемым является неуплата контрагентом-нерезидентом налога на прибыль (корпоративного налога) в стране, где он зарегистрирован, то при условии уплаты указанного налога и в случае отсутствия критериев, определенных подпунктами «а» - «в» пп. 39.2.1.1 НКУ, операции с ним не признаются контролируемыми.
Налоговики напомнили, что с текущего года обновлены критерии для определения «низконалоговых» юрисдикций, в частности, к ним относятся:
• государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине;
• государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией на запросы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политики.
Обратите внимание: обновленный перечень государств (территорий), утвержденный в 2017 году, будет применяться с 01.01.2018 г.
Также фискалы указали, что претерпели изменений штрафные санкции за нарушения, связанные с налоговой отчетностью по трансфертному ценообразованию.
Во-первых, штрафные санкции отныне привязаны к размеру прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
При этом в случае применения после 01.01.2017 г. штрафных санкций по налоговой отчетности за 2015 и 2016 годы будет использоваться прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный, соответственно, по состоянию на 1 января 2015 года и 1 января 2016 года.
Во-вторых, пунктом 120.3 НКУ введены новые штрафные санкции в случае непредоставления налоговой отчетности.
Подробнее об изменениях в трансфертном ценообразовании, предусмотренных Законом от 21.12.2016 г. № 1797-VIII, читайте в письме ГФС от 02.02.2017 г. № 2376/7/99-99-15-02-01-17.
