Если предприятие списывает потери, которые возникли во время хранения и транспортировки произведенной сельхозпродукции, сверх норм естественной убыли, данная продукция не может быть использована в рамках хозяйственной деятельности предприятия.
Вместе с тем если во время приобретения (изготовления) товаров (сырья) для производства такой продукции суммы НДС были включены в состав налогового кредита, то предприятие должно не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором проводится ее списание, осуществить начисление налоговых обязательств по НДС (согласно п. 198.5 НКУ) по основной ставке исходя из стоимости приобретения таких товаров (сырья).
В случае списания потерь, возникших при хранении и транспортировке произведенной сельскохозяйственной продукции, в пределах норм естественной убыли, и если во время приобретения (изготовления) товаров (сырья) для производства такой продукции суммы НДС были включены в состав налогового кредита, налоговые обязательства по НДС предприятием не начисляются, а налоговый кредит не корректируется при условии, если стоимость данных товаров включается в стоимость другой готовой продукции. При несоблюдении данного условия по таким товарам определяются налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ.
Это разъяснения предоставлено в письме ГФСУ от 06.02.2016 г. № 2105/6/99-99-15-03-02-15.
