У разі часткового повернення попередньої оплати (авансу) або часткового повернення товару розрахунок коригування складається у порядку, передбаченому при зміні ціни або кількості товарів/послуг (залежно від того, внаслідок зміни кількості чи ціни відбувається часткове повернення товарів/коштів), у якому при зміні кількості:
у першому рядку:
• у графі 1 зазначається № за порядком рядка податкової накладної, який коригується;
• у графі 2 зазначається причина коригування «Зміна кількості»;
• значення граф 3-6 відповідає значенню відповідно граф 2-5 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 7 зі знаком «-» зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 9-10 не заповнюються;
• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зі знаком «-» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується.
у другому рядку:
• у графі 1 зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 позицій, то у графі 1 зазначається номер 11).
• у графі 2 зазначається причина коригування «Зміна кількості»;
• значення граф 3-6 відповідає значенню відповідно граф 2-5 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 7 зазначається правильне значення кількості товарів/послуг:
• у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 9-10 не заповнюються;
• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ).
При зміні ціни товарів/послуг розрахунок коригування до податкової накладної заповнюється аналогічно розрахунку коригування при зміні кількості товарів/послуг, з наступними відмінностями:
• в обох рядках у графі 2 зазначається причина коригування «Зміна ціни»;
• в обох рядках графи 7-8 не заповнюються;
• у першому рядку у графі 9 зі знаком «-» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• у другому рядку у графі 9 зазначається правильне значення ціни товарів/послуг;
• в обох рядках у графі 10 зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується.
Таким чином, у розрахунку коригування кожному рядку податкової накладної, що коригується, відповідає два рядки розрахунку коригування:
• у першому з них «обнуляється» рядок, ціна або кількість по якому змінюється;
• у другому - зазначаються правильні показники.
Якщо внаслідок зміни (зменшення/збільшення) кількості або ціни товарів/послуг відбувається повернення частини суми отриманого авансу, то в такому випадку складається лише один розрахунок коригування з урахуванням вищенаведених особливостей, та інший розрахунок коригування на суму зменшення/збільшення компенсації не складається.
Роз'яснення з розділу 101.15 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Підписуйтесь наш канал в Telegram та сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі актуальних бухгалтерських подій
