Платник податку на прибуток продає невиробничий основний засіб. При цьому щодо продажу таких основних засобів ПКУ передбачає збільшуючи і зменшуючі коригування фінрезультату до оподаткування.
У разі продажу невиробничих основних засобів, фінансовий результат до оподаткування:
• збільшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта невиробничих основних засобів, визначену відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ;
• збільшується на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів, віднесених до витрат відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ;
• зменшує на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об'єкта невиробничих основних засобів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.
Невиробничі основні засоби - це основні засоби, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку.
Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел:
• витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих основних засобів;
• витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів.
Отже, у разі продажу невиробничих основних засобів, які не використовуються у господарській діяльності, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості таких активів, визначену згідно з бухгалтерським обліком, та зменшується на суму первісної вартості придбання (виготовлення) та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, визначеної згідно з бухгалтерським обліком.
Зазначена норма визначена п 138.1 ПКУ.
Про це на своєму офіційному веб-сайті повідомляє ГУ ДФС у Запорізькій області.
Детально це питання ми розглядали в матеріалі "Продаж невиробничого основного засобу у 2017 році: як коригувати фінрезультат" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія".
Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтесь на наш канал в Telegram та сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі актуальних бухгалтерських подій