Головні бухгалтерські новини (14.01 - 20.01)

Звітність

Форма декларації з податку на нерухомість викладена у новій редакції.

Мінфін виклав у новій редакції форму Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (наказ від 15.11.2018 р. № 897).

Оновлена форма звітності зазнала як змістовних, так і структурних змін.

Зокрема, як і анонсувалося проектом, нова редакція форми декларації містить два додатки для розрахунків податкових зобов'язань окремо по об'єктах житлової та нежитлової нерухомості, що забезпечить зручність суб'єктам господарювання декларувати податкові зобов'язання з податку по цих об'єктах. Особливо це стосується надання уточнюючих декларацій.

Наказ опубліковано 18.01.2019.

Не виключаємо, що контролери рекомендуватимуть звітувати за 2019 рік вже із застосуванням оновленої форми.

Держстат попереджує про неприйняття звітності та надає телефони консультаційної підтримки.

Держстат на своєму сайті звертає увагу, що деяким респондентам, починаючи з 01.01.2019 р., на відправлені електронні звіти до органів держстатистики, може надходити Квитанція № 2 про неприйняття звітності з такої причини: "Блок даних. Невірний підпис - сертифікат відсутній в базі сертифікатів (ЄДРПОУ: 'XXXXXXXX',".

У такому разі необхідно відправити Заявку на реєстрацію електронних підписів (код шаблону S1391101) на приймальний шлюз системи електронної звітності органів держстатистики.

Після чого звітність буде прийматись без зазначеної помилки.

Консультаційна підтримка з питань подання звітності (телефони для довідок):

- щодо подання електронної звітності - (044) 287-04-22 (центр обробки електронної звітності);

Територіальні органи Держстату;

Державна служба статистики України

ПДВ

Відображаємо в ПДВ-декларації річний перерахунок ПДВ.

В декларації за останній звітний період 2018 року (грудень або IV квартал) результати річного перерахунку ПДВ відображаються незалежно від факту реєстрації розрахунку коригування в ЕРПН наступним чином:

· коригування податкових зобов'язань - в рядках 4.1 та 4.2 декларації (відповідно до ставки) зі знаком "-" або "+" та в спеціальному рядку таблиці 1 додатку 1;

· коригування податкового кредиту, який було сформовано по необоротних активах, придбаних до 01.07.2015 - в рядку 15.

Таке роз'яснення опублікував на своєму офіційному веб-сайті Офіс великих платників податків ДФС.

Також податківці оновили своє роз'яснення щодо порядку заповнення розрахунку коригування до зведеної податкової накладної, складеного на річний перерахунок ПДВ.

Змінилася номенклатура товарів після отримання передоплати: на яку дату складати РК.

Якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна (у тому числі часткова) номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) має скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати.

При цьому, на думку податківців, такий розрахунок коригування має складатися на дату постачання товарів/послуг.

Таке роз'яснення надала ДФС у категорії 101.15 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Ми ж уважаємо: якщо номенклатуру постачання змінюють шляхом укладання додаткової угоди після отримання передоплати, тоді розрахунок коригування слід оформити на дату підписання такої угоди, не чекаючи на відвантаження товарів за новою номенклатурою.

ЄСВ

Адміністрування ЄСВ залишать за податковою службою.

Уряд дав старт процесу реорганізації ДФС шляхом утворення двох нових держорганів.

Постановою КМУ від 18.12.2018 р. № 1200 визначено, що:

Державна податкова служба є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується КМУ через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування ЄСВ, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати ЄСВ;

Державна митна служба є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується та координується КМУ через Міністра фінансів і який реалізує державну митну політику, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування митного законодавства.

Верховний суд пояснив коли ЄСВ може сплачуватися третьою особою.

У виключних випадках виникає необхідність сплатити ЄСВ не з безпосереднього рахунку платника податків, а виконати цей обов'язок через третю особу.

Така ситуація склалася у підприємства, яке знаходиться в м. Горлівка (Донецька область). Ускладнилося все ще й тим, що накладено арешт на кошти, які містяться на рахунках підприємства.

Аби мати зможу виплачувати зарплату та податки із неї підприємство уклало договір безпроцентної позики (безвідсоткової поворотної фінансової допомоги). Відповідно до умов цього договору, позика надається позикодавцем позичальнику у безготівковому порядку шляхом перерахування коштів на поточний рахунок іншого підприємства. Останнє отримало довіреність від підприємства сплачувати податки та збори, в т.ч. і ЄСВ. Як результат кошти були перераховано для сплати ЄСВ.

Проте, як вбачається з індивідуальних відомостей про застраховану особу (персональні облікові картки застрахованих осіб), перераховані кошти були не зараховані в рахунок сплати ЄСВ.

Тож підприємство звернулося до суду аби оскаржити дії ДФС щодо незарахування коштів у сплату ЄСВ.

ВС/КАС у постанові від 21.12.2018 р. у справі № 805/1429/17-а стверджує:

1. Закон про ЄСВ передбачає можливість звільнення від виконання обов'язків платників ЄСВ у разі перебування на обліку в органах доходів і зборів, розташованих на території населених пунктів, де здійснювалася АТО.

Конкретний зміст спірних правовідносин свідчить про те, що підприємство не мало на меті звільнення від обов'язку зі сплати ЄСВ за ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ але, натомість, здійснювало пошук шляхів виконання цього обов'язку з тим, щоб забезпечити відповідний страховий стаж своїх працівників.

2. Суди попередніх інстанцій дійшли обґрунтованого висновку про те, що в результаті реалізації між підприємством та повіреним їхніх взаємовідносин за договорами доручення, не відбулось передачі третім особам обов'язку платника (підприємства) по сплаті ЄСВ що заборонено ч. 9 ст. 25 Закону про ЄСВ.

3. Власником коштів, від імені якого здійснено відповідні платежі в рахунок сплати сум ЄСВ за наведеними вище платіжними дорученнями, є саме позивач, а не будь-яка третя особа.

4. Сама лише обставина, що відповідні перерахування власних коштів платника ЄСВ відбулись не з його власного рахунку, в умовах неможливості використання власних рахунків платника (що не є спірним між сторонами), не свідчить про порушення платником вимог ч. 9 ст. 25 Закону про ЄСВ.

5. У випадку наявності прогалин у спеціальному нормативно-правовому акті - Законі про ЄСВ - щодо порядку (способу) виконання обов'язку платника по сплаті ЄСВ, за умов об'єктивної неможливості використати передбачений Законом про ЄСВ спосіб виконання такого обов'язку, правомірними є дії платника ЄСВ, спрямовані на забезпечення виконання цього обов'язку у будь-який інший спосіб, що не суперечить чинному законодавству.

Оплата праці та трудові відносини

Чи врятує договір аутстаффінгу від штрафу за неоформлення трудових відносин з працівником.

Суд визнав правомірним накладення штрафу на ФОП, який використовував найману працю на підставі договору аутстаффінгу, без укладення з працівниками трудових договорів.

Так, Одеський апеляційний адміністративний суд в постанові від 08.11.2018 р. у справі № 821/901/18 завважив, що укладений за обставинами справи договір аутстаффінгу суперечить ст. 21 КЗпП, оскільки не містить згоди працівника виконувати роботу, передбачену цією угодою.

За умовами відповідного договору ТОВ зобов'язане виконувати за заявкою ФОП послуги з підбору і направляти в розпорядження ФОП працівників, вести розрахунок, нарахування і сплату податків і обов'язкових платежів в бюджети всіх рівнів, нарахованих у зв'язку з виплатою робітникам винагороди. Крім того за цим договором саме ТОВ встановлює винагороду і розмір інших виплат працівникам.

Суд відзначив, що вказані обов'язки за своєю суттю є обов'язками роботодавця, який регламентує діяльність працівників на підприємстві. Отже, такий договір визначає суттєві умови працевлаштування працівника і може укладатися тільки за його участі і згоди. У іншому випадку це є порушенням прав і законних інтересів працівника.

ФОП не вдалося довести, що особа працювала стажистом.

ФОП не вдалося переконати суд, що особа, яку на думку інспекторів праці було допущено до роботи без укладення трудового договору, насправді проходила у нього стажування (рішення Черкаського окружного адміністративного суду від 20.12.2018 р. у справі № 2340/4243/18).

Приймаючи рішення на користь органу Держпраці, суд узяв до уваги, що ні під час проведення інспекційного відвідування, ні в процесі розгляду справи про накладення штрафу, ні до суду позивачем не надано належних доказів на підтвердження обставин щодо укладення договору про проходження стажування відповідною особою.

Зокрема, суд наголосив на відсутності доказів того, що фізособа:

· є студентом вищого чи учнем професійно-технічного навчального закладу,

або

· зареєстрована як безробітна.

Також були відсутні індивідуальна програма стажування, договір про стажування, робочі навчальні плани і програми.

Не видавався також і наказ про стажування особи із зазначенням місця проходження стажування, спеціальності (кваліфікації) або професії (кваліфікаційного рівня) стажиста, режимом стажування, а також керівника стажування.

Бухоблік

Первинка як доказ здійснення госпдіяльності: позиція судів.

ОВПП на своєму сайті опублікував діякі важливі аспекти оцінки судами первинних документів платника податків як доказ здійснення господарської діяльності, зокрема на прикладі розгляду справи Львівським окружним адміністративним судом щодо здійснення операцій з придбання зернової продукції ПП "ОККО-Нафтопродукт".

У процесі розгляду справи суд звернув увагу, зокрема на певні недоліки при складанні первинних документів.

1. "Товар отримано невідомою особою"

У видаткових накладних не вказано посаду особи, яка отримувала товар, відсутня розшифровка підпису цієї особи та відсутні реквізити довіреності на підставі якої нібито було отримано зернову продукцію.

2. "Телепортація у просторі та часі"

Складання видаткових накладних та актів приймання-передачі відбувалось в різних місцях однаковими датами (видаткові накладні - м. Київ, акти приймання-передачі - м. Одеса). В той же час, документів, які б підтверджували перебування відповідальних осіб у місці, вказаному як місце передачі товару, зокрема щодо їх відрядження/переїзду, не надавались ні до перевірки, ні до суду.

3. "Недостовірність інформації в товарно-транспортних накладних"

В ТТН не заповнено розділ вантажно-розвантажувальні роботи.

Згідно інформації Регіонального сервісного Центру МВС встановлено, що транспортні засоби, які мали б здійснювати перевезення товару зареєстровані на фізичних осіб, прізвища яких не співпадають з прізвищами водіїв, які зазначені в ТТН.

Назви підприємств, які є власниками транспортних засобів не зазначені в ТТН як підприємства, які здійснювали перевезення товару.

4. "А для чого ж підтверджувати якість продукції?"

Відповідь проста, - бо це передбачено законодавством та укладеними договорами. Так, нормами Закону України "Про зерно та ринок зерна в Україні" від 04.07.2002 р. № 37-IV передбачено, що при прийманні зерна на зберігання зерновий склад зобов'язаний здійснити аналіз його якості. Ключовим словом тут є "зобов'язаний".

На підставі цього, суд звернув увагу на те, що при прийманні зернових культур на зберігання повинні оформлюватись нові документи, що визначають якість товару, не зважаючи на наявність вже оформлених первинних документів.

5. "Де зберігати 6 тис. тон зерна?"

За переконаннями більшості платників податків зберігання товарів у напівпідвальному приміщенні 10х10 м² є нормальним явищем. І справді, якщо фантастичним методом на такій площі можна помістити значний обсяг продукції, для чого орендувати приміщення додатково?

Згідно відповіді ДП "Держреєстри України" контрагентом ПП "ОККО-Нафтопродукт" не здійснювалось зберігання зернових за відповідний період.

Окрім цього, судом враховано фактичну неможливість контрагента здійснювати обумовлені договором поставки товару через відсутність трудових, матеріальних та технічних ресурсів та те, що придбання товару контрагентом ПП "ОККО-Нафтопродукт" здійснювалось у підприємства, відносно посадових осіб якого наявний вирок за ст. 205 КК.

Наведені вище факти свідчать, що у постачальника були відсутні необхідні умови для виконання зобов'язань, визначених договорами поставки, що унеможливлює подальшу їх реалізацію на ПП "ОККО-Нафтопродукт".

Таку ж правову позицію висловив Верховний Суд у своїх численних рішеннях, зокрема, постанови від 16.01.2018 у справі № 2а-7075/12/2670, від 27.03.2018 р. № 2а-1670/5096/12, від 10.04.2018 р. № 810/6766/14, від 13.06.2018 р. № 804/15589/13-а, від 26.06.2018 р. № 2а-12290/12/2670, від 21.08.2018 р. № 812/1554/15.

Бюджетні установи

ЄТС на 2019 рік: оклади в бюджетні сфері зросли на 9%.

2019 рік розпочався, змінилися розміри мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму. А ось як із 01.01.2019 змінилися розміри оплати праці в бюджетній сфері, оплата праці яких здійснюється за ЄТС?

Згідно з приміткою 1 додатка 1 до постанови КМУ від 30.08.2002 р. № 1298 посадові оклади (тарифні ставки, ставки зарплати) з 1 січня 2017 року розраховують виходячи з розміру посадового окладу (тарифної ставки) працівника 1-го тарифного розряду, установленого в розмірі прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня календарного року.

Тобто посадовий оклад (тарифна ставка) працівника 1-го тарифного розряду з 01.01.2019 має становити 1921 грн.

Земельний податок

Значення коефіцієнта індексації НГО земель за 2018 рік становить 1,0.

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки (далі - НГО) сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за 2018 рікстановить 1,0.

Так, відповідно до п. 9 підрозділу 6 р. ХХ ПКУ індекс споживчих цін за 2017 - 2023 роки, що використовується для визначення коефіцієнта індексації НГО сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100 відсотків.

Водночас Держгеокадастр нагадав, що коефіцієнт індексації НГО земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення НГО земель. Коефіцієнти індексації НГО земель становлять: 1996 рік - 1,703, 1997 рік - 1,059, 1998 рік - 1,006, 1999 рік - 1,127, 2000 рік - 1,182, 2001 рік - 1,02, 2005 рік - 1,035, 2007 рік - 1,028, 2008 рік - 1,152, 2009 рік - 1,059, 2010 рік - 1,0, 2011 рік - 1,0, 2012 рік - 1,0, 2013 рік - 1,0, 2014 рік - 1,249, 2015 рік - 1,433 (крім сільськогосподарських угідь) та 1,2 для сільськогосподарських угідь (рілля, перелоги, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження), 2016 рік - для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) - 1,0, для земель несільськогосподарського призначення - 1,06, 2017 рік - 1,0. НГО земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не індексувалася.

Огляд індивідуальних податкових консультацій за 14-18 січня

Підписуйтеся на наш канал в Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.