Черкаські податківці роз'яснили, чи буде право на бюджетне відшкодування ПДВ за передоплатою за товари/послуги. Причому, на їх думку, має значення господарське призначення товарів/послуг.
Спочатку контролери зауважили, що згідно з нормами ПКУ за попередньою оплатою за товари/послуги постачальникам, що призначені для використання в господарській діяльності, у ПДВшника виникає право на податковий кредит. Перевищення такого податкового кредиту над податковими зобов'язаннями дає право платнику ПДВ претендувати на бюджетне відшкодування ПДВ. До речі, про це писав й Мінфін у листі від 21.07.2017 р. № 11310-09-10/19633.
Далі мова пішла про таке. Якщо придбаний товар в подальшому не буде використаний в господарській діяльності (реалізація та/або переробка), тоді формування податкового кредиту визначається п. 198.5 ПКУ.
Цим пунктом визначено, що платник зобов'язаний нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов'язання за товарами/послугами, які призначаються для їх використання/починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку. Для цього не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду складають зведену податкову накладну і реєструють її в ЄРПН. Звісно, такі ПДВ-зобов'язання потрібно нараховувати лише у разі, якщо під час їх придбання суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту.
Отже, якщо залишки товарів не планують реалізовувати, вони підпадають під дію пп. "б" п. 198.5 ПКУ.
Виходячи з цього, від'ємне значення по таких залишках не виникає, та відповідно не підлягає бюджетному відшкодуванню.
Джерело: ІПК ГУ ДПС у Черкаській області від 22.01.2020 р. № 235/ІПК/23-00-04-0214
Більше про бюджетне відшкодування ПДВ читайте в статтях сервісу "Інтерактивна бухгалтерія", зокрема: - "Бюджетне відшкодування з ПДВ: яку суму та в які строки повертають"; - "Який порядок декларування бюджетного відшкодування ПДВ"; - "Чи є строки давності для декларування бюджетного відшкодування". Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.