Товариство, платник єдиного податку третьої групи та є учасник іншого товариства направило до податкової запит наступного змісту.
Загальними зборами учасників юрособи було прийнято рішення про розподіл чистого прибутку шляхом виплати дивідендів учасникам. Емітент корпоративних прав, який виплачує дивіденди, відповідно до пп. 57.11.2 ПКУ, не буде нараховувати та сплачувати авансовий внесок при виплаті дивідендів за звітний рік у зв'язку з тим, що сума нарахованих до виплати дивідендів не перевищує задекларованого прибутку до оподаткування. Чи підлягатиме включенню до складу доходів сума отриманих дивідендів для цілей оподаткування єдиним податком та визначення граничного обсягу доходів у період їх отримання?
На це ДПС відзначила, що вичерпний перелік надходжень, які з метою оподаткування не включаються до складу доходу, встановлено п. 292.11 ПКУ. Згідно з пп. 10 п. 292.11 ПКУ при визначенні доходів для платників єдиного податку третьої групи до складу доходу не включаються дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим ПКУ.
Порядок сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів встановлено п. 57.11 ПКУ. Крім випадків, передбачених пп. 57.11.3 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.
Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов'язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за ставкою, встановленою п. 136.1 ПКУ. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.
Таким чином, отримані юридичною особою - платником єдиного податку від емітента корпоративних прав дивіденди, оподатковані в порядку, визначеному ПКУ, не включаються до складу доходу платника єдиного податку.
Радимо ознайомитись із матеріалом: Дивіденди учасникам-резидентам у ТОВ під час воєнного стану: бухгалтерський облік.
Джерело: ІПК ДПС від 14.07.2023 р. № 1882/ІПК/07-16-04-03-12
LIGA360 має відповіді на будь-яке питання бухгалтера. Понад 1200 алгоритмів дій, особисті консультації експертів, новини й аналітика з "гарячих" тем. Замовте тестовий доступ за посиланням.
