ПФУ роз’яснив нюанси виправлення помилок у звітності з ЄСВ

Механізм виправлення помилок у додатку 1 (далі - Д1) Об'єднаного звіту після спливу граничного строку його подання залежить від виду помилки. Умовно в Д1 їх можна розділити на:

• сумові, тобто помилки в базі та сумах ЄСВ;

• несумові помилки, тобто помилки в інших реквізитах Д1.

Водночас при виправленні несумових помилок потрібно враховувати мету коригування. Саме від виду помилки та мети коригування залежить принцип коригування поданого Д1:

• за допомогою ознаки «0, 1» ;

• за допомогою коду типу нарахувань (далі - КТН) «2, 3».

Ознака «0, 1». Виправлення несумової помилки:

• необхідно сформувати та подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за той податковий період, в якому виявлено помилку, та Д1 до нього;

• у Д1 потрібно повторити помилковий рядок та в графі 25 «Ознака (0, 1)» проставити ознаку «1» - рядок на вилучення;

• сформувати ще один рядок з правильною інформацією та в графі 25 проставити ознаку «0» - рядок на додавання.

Тобто провести заміну помилкового рядка на правильний.

КТН «2, 3». Виправлення сумової помилки

За допомогою КТН «2, 3» можна виправити будь-яку сумову помилку в Д1, а також додати/видалити рядки без сумових показників, які були пропущені/зайво зазначені в раніше поданому Д1. Причому виправити такі помилки можна:

• за допомогою Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий», сформованого за той звітний період, в якому допущено помилку. Він міститиме безпосередньо сам Розрахунок та додаток Д1 до нього з коригуючими рядками;

• у складі Розрахунку за поточний квартал з типом «Звітний».

Причому незалежно від обраного варіанту, порядок виправлення буде однаковим. У Д1 варто сформувати рядок на працівника, щодо якого допущено помилку, зазначаючи серед іншого у графі 10 - місяць і рік, за який вона виправляється, а в графі 09:

• КТН «2», якщо донараховується база та/або ЄСВ чи потрібно додати рядок, який не було зазначено в поданому Д1;

• КТН «3», якщо зменшується база та/або ЄСВ або потрібно видалити зайвий рядок з раніше поданого Д1.

Важливо, що при зменшенні бази/суми ЄСВ показники в графах 16 - 20 зазначаються без знака «мінус». КТН «3» говорить про те, що слід зменшити базу та/або ЄСВ в раніше поданому Д1.

Інші графи заповнюються в загальному порядку.

З коригуючого Д1 сумові показники необхідно перенести до розд. І Податкового розрахунку, а саме:

• до граф 4 (4.1 - 4.4.3) - якщо збільшили суму нарахувань з ЄСВ;

• до граф 6 (6.1 - 6.4.3) - якщо зменшили.

Також, за потреби, розраховують та заповнюють графи 5, 5.1 з пенею.

У Головному управлінні Пенсійного фонду України у Київській області зауважили: якщо після закінчення періоду для звітування за відповідний квартал необхідно одночасно виправити сумові та несумові помилки, допущені в рядку, сформованому на застраховану особу, то спочатку формується та подається Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий», в якому виправляються несумові помилки. Потім проводиться виправлення сумової помилки.