До податкової знижки включають фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, які підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами. Йдеться про квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою, а також копіями договорів за їх наявності. У підтвердних документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за них (пп. 166.2.1 ПКУ).
Якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків має зазначити в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа.
Для документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, контролери не можуть вимагати від платника податку надання інформації та документів, які містяться в автоматизованих інформаційних системах органів державної влади, інформацію з яких податківці безоплатно отримують відповідно до ПКУ (пп. 166.2.3 ПКУ).
Порядок ініціювання та виконання платіжних операцій визначає Інструкція про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена постановою Правління НБУ від 29.07.2022 р. № 163.
У п. 9 розд. І Інструкції № 163 автори зазначили, що ініціатор (платник) має право оформити платіжну інструкцію в електронній або паперовій формі. Водночас форма, порядок надання платіжної інструкції, засоби дистанційної комунікації для ініціювання платіжних операцій визначаються умовами договору між користувачем і надавачем платіжної послуги.
Відповідно до п. 10 розд. І Інструкції ініціатор (платник) заповнює реквізити платіжної інструкції державною мовою з урахуванням вимог, зазначених в указівках щодо заповнення реквізитів платіжної інструкції, оформленої в паперовій або електронній формі (додаток), та вимог розділів II - IV, VI Інструкції № 163.
Платіжна інструкція, оформлена платником, згідно з п. 37 розд. ІІ Інструкції № 163 повинна містити такі обов'язкові реквізити:
дату складання і номер;
унікальний ідентифікатор платника або найменування/прізвище, власне ім'я, по батькові (за наявності);
код платника та номер його рахунку;
найменування надавача платіжних послуг платника;
суму цифрами та словами;
призначення платежу;
підпис(и) платника;
унікальний ідентифікатор отримувача або найменування/прізвище, власне ім'я, по батькові (за наявності);
код отримувача та номер його рахунку;
найменування надавача платіжних послуг отримувача.
Платник заповнює реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції так, щоб надавати отримувачу коштів повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється платіжна операція. Повноту інформації, зауважили податківці Головного управління ДПС у Запорізькій області, визначає платник з урахуванням вимог законодавства України (п. 41 розд. ІІ Інструкції № 163).
Отже, якщо сплату здійснено через банківські сервіси Приват 24/7, Ощад 24 та інші, то роздрукована платіжна інструкція, яка містить обов'язкові реквізити електронного розрахункового документа, визначені Інструкцією № 163, - є підтвердним документом понесених платником податку витрат при реалізації ним права на податкову знижку, та печаткою банку вона не завіряється.
Підготовка до нових стандартів звітності вимагає точності та уваги до деталей. З LIGA360 ви отримаєте доступ до інструментів, інструкцій та аналітичних матеріалів, які необхідні для відповідності оновленим регуляціям. Наші ресурси дозволять вашій компанії ефективно реагувати на зміни в регулятивному середовищі та оптимізувати процеси звітності. Оцініть переваги LIGA360, замовивши індивідуальну презентацію прямо зараз.
