Зміна вартості послуг або їх переліку після отримання передоплати - поширена ситуація, що приховує ризики неправильного нарахування ПДВ через коливання валютного курсу. Коли після отримання авансу фактичне надання послуг відбувається за іншою ціною або з іншою номенклатурою, виникає необхідність коригування податкових зобов'язань.
Перерахунок податкового зобов'язання з ПДВ необхідно здійснювати за валютним (обмінним) курсом НБУ, що діє саме на дату складання розрахунку коригування (далі - РК).
Нагадаємо базовий алгоритм:
- дата виникнення зобов'язань: ПДВ нараховується за правилом "першої події" - або на дату оплати (зарахування коштів), або на дату підписання акта наданих послуг;
- складання РК: якщо після авансу змінюється договірна вартість або склад послуг, РК складається на дату фактичного постачання таких послуг;
- валютний фактор: для послуг від нерезидента важливо не помилитися з курсом. Використовуйте актуальний курс НБУ, встановлений на день оформлення РК, а не той, що діяв на момент авансу.
Окрім того, в LIGA360 доступні актуальні алгоритми заповнення ПН, РК та детальна ситуація для бухгалтера "Складання податкової накладної в разі отримання послуг від нерезидента", де розібрано покрокові дії для уникнення штрафів при коригуванні.
Неправильне застосування курсу валют може призвести до викривлення показників у декларації, тому ретельна перевірка дати складання РК та відповідного курсу НБУ є обов'язковою для чистоти обліку.
