ДПС оприлюднила важливе роз'яснення для бухгалтерів підприємств-експортерів, які працюють у режимі експортного забезпечення. Мова йде про порядок проведення коригувань у податкових накладних, якщо після завершення всіх митних процедур виникає потреба внести зміни до декларації. Усі деталі вже є в коментарі «Експорт і ПДВ: які зміни в митній декларації податкова більше не врахує» на LIGA360.
Особливість експорту таких товарів полягає в тому, що ПДВ-облік відбувається у кілька етапів. До подання митної декларації сформована податкова накладна реєструється в ЄРПН, а після фактичного вивезення продукції та подання додаткових декларацій її дані узгоджуються з підсумковими митними показниками. Для цього використовується спеціальний розрахунок коригування з типом РК_РЕЗ_2. Однак на практиці бувають ситуації, коли митниця вже після реєстрації такого РК видає аркуш коригування до митної декларації. Та чи дозволяє законодавство ще раз відкоригувати показники податкової накладної, щоб вони повністю збігалися з оновленими митними даними?
Зауважимо, що розбіжності між інформацією в митних реєстрах та ЄРПН є предметом пильної уваги під час податкового контролю. Вони можуть спричинити проблеми з визначенням об'єкта оподаткування ПДВ, а також складнощі при підтвердженні валютного виручки.
Податківці дають чітке розуміння щодо кількості розрахунків коригування типу РК_РЕЗ_2, які можна зареєструвати до однієї експортної накладної, та пояснюють, чи є якісь винятки для випадків із повторним коригуванням митної декларації.
Система LIGA360 допоможе завжди тримати під контролем актуальні роз'яснення податківців, запобігати ризикам у ПДВ-звітності та безпомилково вибудувати взаємодію з митними органами.
