ГНСУ в ході розгляду особливостей обкладення ПДВ господарської діяльності нерезидентів відмітила наступне (лист від 25.12.2012 р.).
Представництво нерезидента, що не має статусу юридичної особи, підлягає реєстрації платником ПДВ на загальних підставах.
Податковий облік операцій з нерезидентом, що здійснює господарську діяльність в Україні, не відкриваючи постійного представництва, має такі особливості:
- операцією з поставки товарів таким нерезидентом може бути тільки ввезення товарів в Україну покупцем (резидентом), у якого виникає податкове зобов'язання при представленні митної декларації для митного оформлення товарів. При цьому попередня оплата вартості товарів, що імпортуються, не змінює сум податку, які відносяться до податкового кредиту платника податку;
- при постачанні послуг такими нерезидентами з місцем постачання в Україні особою, відповідальною за нарахування і сплату податку до бюджету, є одержувач послуг.
Для послуг, що надаються нерезидентами на митній території України :
- датою виникнення податкових зобов'язань є дата списання грошових коштів з банківського рахунку в оплату послуг або дата оформлення документу, що засвідчує факт постачання послуг, залежно від того, яка з подій сталася раніше;
- базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків і зборів, за винятком ПДВ, які включаються в ціну постачання. База обчислюється в національній валюті по курсу НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань. По отриманих і неоплачених послугах база визначається виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку;
- датою виникнення права на включення сум податку до складу податкового кредиту являється дата сплати (нарахування) податкових зобов'язань, які були включені одержувачем послуг в декларацію по ПДВ попереднього періоду.
