Ця сторінка також доступна для перегляду українською мовою

Перейти до української версії сайту

Алименты - 2021: способы удержания, размеры, ограничения, бухучет и отчетность

На основании чего бухгалтеру удерживать алименты из заработка работника, в каком размере и как отражать в учете и отчетности - обо всем этом в нашей консультации.

Когда речь заходит о понятии "алименты", то возникает ассоциация с разведенным супругам с детьми и выплатой одним из них средств на содержание детей. И это не удивительно, потому что больше судебных споров и исполнительных листов именно по делам с "детскими" алиментами. Именно с таким видом алиментов чаще всего встречаются работодатели, которым приходится удерживать их из заработка работников в пользу получателей алиментов. Расскажем именно о них в деталях.

Способы удержания (уплаты) алиментов на ребенка

На родителей возложена обязанность содержать ребенка до достижения им совершеннолетия. И по договоренности между родителями ребенка тот из них, кто проживает отдельно от ребенка, может принимать участие в его содержании в денежной и (или) натуральной форме (ч. 2 ст. 181 СКУ). Но, если один из родителей отказывается платить алименты, то по иску другого из родителей ребенка способ взыскания алиментов определяет решение суда. Поэтому различают два способа уплаты алиментов: добровольно или принудительно.

Добровольная уплата алиментов

Ее проводят на основании заявления одного из родителей об отчислении алиментов на ребенка с его зарплаты, пенсии, стипендии (ч. 1 ст. 187 СКУ). Размеры и срок взыскания алиментов указываются в заявлении, которое разрешено отозвать в любой момент. Подает его отец (мать) по месту работы, учебы, органа ПФУ, которые проводят выплаты, из которых будут отчислять алименты.

Добровольной также считают уплату алиментов в случаях, когда:

  • общая сумма, подлежащая вычету на основании заявления и исполнительных документов, превышает половину зарплаты, пенсии, стипендии;
  • уже взыскиваются алименты на другого ребенка.

В таких случаях один из супругов может подать заявление об отчислении алиментов в большем (дополнительном) размере.

Также родители могут заключить договор об уплате алиментов на ребенка, в котором определить размер и сроки выплаты (ч. 1 ст. 189 СКУ). Такой договор заключается в письменной форме и нотариально заверяется. Если же одним из родителей не выполняется свой долг по договору, алименты с него могут взыскать на основании исполнительной надписи нотариуса. Тогда их уплата перейдет в принудительный характер.

Принудительное взыскание алиментов

В принудительном порядке алименты отчисляют из заработка (дохода) одного из родителей по судебным документам и документам государственных или частных исполнителей. Для этого один из родителей, с кем проживает ребенок, подает иск в суд, получает положительное судебное решение и исполнительный лист.

Заявление о принудительном исполнении решения суда подают в орган государственной исполнительной службы или частного исполнителя в письменной форме вместе с оригиналом (дубликатом) исполнительного документа (п. 3 р. ІІІ Инструкции по организации принудительного исполнения решений, утвержденной приказом Минюста от 02.04.2012 г. № 512/5, далее — Инструкция № 512).

Об обращении взыскания на зарплату, пенсию, стипендию и иные доходы должника исполнитель выносит постановление, которое направляет для исполнения предприятию, учреждению, организации, физическому лицу, ФЛП по месту получения должником соответствующих доходов. Копию указанного постановления оставляют в исполнительном производстве на контроле.

Постановление содержит:

  • полное наименование и местонахождение предприятия, учреждения, организации, фамилия, имя и отчество физлица или ФЛП, которому присылают постановление, и его место жительства;
  • порядок взыскания суммы долга;
  • размер отчислений;
  • реквизиты счета органа государственной исполнительной службы или частного исполнителя, на который необходимо перечислять взысканные средства;
  • требование о направлении отчетов о произведенных отчислениях и выплатах с указанием периодичности представления отчетов и адреса, на который необходимо направлять отчеты.

Если должник работает по совместительству на нескольких предприятиях, то на основании отдельно вынесенных исполнителем постановлений проведут отчисления с заработка по каждому месту работы.

Когда должник работает у физического лица или ФЛП, у которого нет бухгалтера и счета в банке, то удержанные средства из заработка должника перечисляются на счет органа государственной исполнительной службы, счет частного исполнителя непосредственно эти лица.

Также может выдаваться судебный приказ, если заявлено требование о взыскании алиментов (ст. 161 ГПКУ):

  1. в размере на одного ребенка – 1/4, на двух детей – 1/3, на трех и более детей – половины заработка (дохода) плательщика алиментов, но не более 10 прожиточных минимумов на ребенка соответствующего возраста на каждого ребенка, если это требование не связано с установлением или оспариванием отцовства (материнства) и необходимостью привлечения других заинтересованных лиц;
  2. на ребенка в твердой денежной сумме в размере 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста, если это требование не связано с установлением или оспариванием отцовства (материнства) и необходимостью привлечения других заинтересованных лиц.

Это происходит в том случае, когда уплату алиментов и их сумму не оспаривают и стягивают в размерах, определяемых СКУ. Судебные приказы отнесены к исполнительным документам, которые подлежат принудительному исполнению (пп. 11 ч. 1 ст. 3 Закона Украины "Об исполнительном производстве" от 02.06.2016 г. № 1404, далее — Закон № 1404).

Возможен и вариант, когда исполнительный документ о взыскании периодических платежей взыскатель (один из родителей, в пользу которого присуждены алименты) самостоятельно направляет непосредственно предприятию, учреждению, организации, ФЛП, физлицу, которые выплачивают должнику в соответствии зарплату, пенсию, стипендию и иные доходы (ч. 1 ст. 7 Закона № 1404). Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет заявление, в котором указываются:

  1. реквизиты банковского счета, на который следует перечислять средства;
  2. фамилия, имя, отчество взыскателя, реквизиты документа, удостоверяющего его личность.

Предприятия, учреждения, организации, ФЛП и физлица по заявлению взыскателя обязаны осуществлять отчисления с зарплаты, пенсии, стипендии и других доходов должника в размере, определенном исполнительным документом.

Этот способ хоть и называют добровольным, но все же отправным основанием для взыскания алиментов является исполнительный документ, а значит право взыскателя на отчисления алиментов с дохода должника. Поэтому его будем рассматривать все же как принудительный способ взыскания.

Также у лица, в пользу которого присуждены алименты на ребенка, есть право самостоятельно подать заявление с исполнительным листом об отчислении алиментов из зарплаты, пенсии, стипендии или иного дохода плательщика алиментов непосредственно по месту выплаты плательщику алиментов дохода (ч. 4 ст. 187 СКУ). На основании такого заявления алименты отчисляют в размере, указанном в исполнительном листе, и в 30 –дневный срок перечисляют лицу, в пользу которого присуждены алименты, по его адресу или на счет, указанный в заявлении.

С судебной поможет система VERDICTUM, которая содержит более 70 млн. судебных решений. Хотите получить тестовый доступ к системе VERDICTUM - жмите сюда.

Размеры алиментов

Алименты на ребенка присуждаются или в части от дохода его матери, отца, или в твердой денежной сумме по выбору родителя или других законных представителей ребенка, вместе с которым проживает ребенок (ч. 3 ст. 181 СКУ).

Часть заработка (дохода) матери, отца, которая будет взиматься как алименты на ребенка, определяется судом (ч. 1 ст. 183 СКУ).

Однако, как уже отмечалось, тот из родителей или других законных представителей ребенка, вместе с которым проживает ребенок, имеет право обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании алиментов в размере на: одного ребенка — 1/4, на двух детей — 2/3, на трех и более детей — 1/2 заработка (дохода) плательщика алиментов, но не более 10 прожиточных минимумов на ребенка соответствующего возраста на каждого ребенка (ч. 5 ст. 183 СКУ).

По заявлению получателя суд может определить размер алиментов в твердой денежной сумме (ч. 1 ст. 184 СКУ). Но такой размер алиментов ежегодно нужно индексировать в соответствии с законом, если плательщик и получатель алиментов не договорились об ином.

В то же время ч. 2 ст. 182 СКУ предусматривает, что размер алиментов должен быть необходимым и достаточным для обеспечения гармоничного развития ребенка.

Поэтому установлены:

  1. минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка, который не может быть меньше, чем 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста;
  2. минимальный рекомендуемый размер алиментов на одного ребенка – 1 прожиточный минимум для ребенка соответствующего возраста и может быть присужден судом в случае достаточности заработка (дохода) плательщика алиментов.

При взыскании исполнитель взыскивает с должника алименты в размере, определенном исполнительным документом, но не менее минимального гарантированного размера, предусмотренного СКУ (ч. 1 ст. 71 Закона № 1404).

Поэтому обозначим минимальные и максимальные ограничения размеров алиментов на ребенка (см. таблицу 1).

Таблица 1

Минимальные и максимальные ограничения размеров алиментов на ребенка

Показатель

Месяца 2021 года

Возраст ребенка

до 6 лет

от 6 до 18 лет

от 18 до 23 лет

Минимальный гарантированный размер, грн.

01.01.2021– 30.06.2021

960,50

1197,50

1135

01.07.2021 – 30.11.2021

1006,50

1255

1189,50

01.12.2021 – 31.12.2021

1050

1309

1240,50

Минимальный рекомендуемый размер, грн.

01.01.2021 – 30.06.2021

1921

2395

2270

01.07.2021 – 30.11.2021

2013

2510

2379

01.12.2021 – 31.12.2021

2100

2618

2481

Максимальный размер, грн

01.01.2021 – 30.06.2021

19210

23950

22700

01.07.2021 – 30.11.2021

20130

25100

23790

01.12.2021 – 31.12.2021

21000

26180

24810

 

Однако эти цифры скорее ориентир для работодателей, ведь прежде всего нужно руководствоваться цифрами с размерами алиментов, которые указаны в исполнительных документах: постановлении исполнителя, исполнительный лист.

В частности, ч. 6 ст. 71 Закона № 1404 указывает, что при взыскании алиментов как части заработка (дохода) должника отчисления осуществляются из фактического заработка (дохода) на основании постановления исполнителя.

Достаточно часто и в решении суда, и в постановлении исполнителя прописывают, что сумма алиментов содержится в определенной сумме или части дохода плательщика, однако с дополнением "... но не менее 50% прожиточного минимума на ребенка соответствующего возраста". Таким образом, суд придерживается минимальных гарантированных размеров алиментов, определенных законодательством.

Поэтому бухгалтеру нужно руководствоваться прежде всего исполнительными документами и удерживать суммы, указанные в них, учитывая, конечно, законодательные ограничения по удержание сумм из заработка работника.

Но, если речь идет о добровольной уплате алиментов по заявлению работника (одного из родителей), когда их сумма другим с родителей не оспаривается, тогда не применяются ни минимальные, ни максимальные размеры, указанные выше.

Также Минсоцполитики в письме от 01.03.2019 г. № 247/0/206-19 объясняло, что поскольку исполнительный лист является обязательным для выполнения, то об удержании алиментов из зарплаты работника делать отдельный приказ по предприятию не нужно. Но в случае с удержанием алиментов по заявлению работника, работодатель издает соответствующий приказ.

Получите доступ к профессиональным изданиям Интербух, БУХГАЛТЕР & ЗАКОН в едином решении. А еще здесь можно настроить персональную ленту новостей из любимых ресурсов. Узнайте обо всех возможностях LIGA360: Бухгалтер по ссылке.

Индексация алиментов

Размер алиментов, определенный судом или по договоренности между родителями в твердой денежной сумме, ежегодно индексируют в соответствии с законом, если плательщик и получатель алиментов не договорились об ином. По заявлению получателя алиментов индексация может быть осуществлена судом за другой период (ч. 2 ст. 184 СКУ).

Индексируется размер алиментов в твердой денежной сумме, если иное не предусмотрено в исполнительном документе или в договоре между родителями об уплате алиментов на ребенка, ежегодно исполнитель, начиная со второго года после определения размера алиментов (ч. 1 ст. 71 Закона № 1404).

Если же взыскатель самостоятельного направляет исполнительный документа непосредственно работодателю, то индексация размера алиментов в твердой денежной сумме проводится работодателем, если иное не предусмотрено в исполнительном документе или в договоре между родителями об уплате алиментов на ребенка (ч. 2 ст. 9 Закона Украины "Об индексации денежных доходов населения" от 03.07.1991 г. № 1282-XII. К тому же индексацию размера алиментов в твердой денежной сумме проводят за счет средств плательщика алиментов. В то же время размер алиментов, определенный судом в твердой денежной сумме, вместе с суммой индексации не должен превышать 50% денежного дохода плательщика алиментов.

Вычисляют индекс потребительских цен для индексации размера алиментов в твердой денежной сумме с месяца, в котором назначены алименты (п. 104 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078).

С каких доходов удерживаются алименты

Перечень видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, определен постановлением КМУ от 26.02.1993 г. № 146 (далее — Перечень № 146).

Работодатели удерживают алименты со всех видов заработка и дополнительного вознаграждения как по основной работе, так и по работе по совместительству.

Для наглядности виды выплат, с которых работодатели удерживают или не удерживают алименты, покажем в таблице 2.

Таблица 2

Перечень выплат работникам, с которых удерживаются (НЕ удерживаются) алименты на ребенка

 

УДЕРЖИВАЮТ

НЕ УДЕРЖИВАЮТ

Основная зарплаты согласно должностному окладу, тарифной ставке, сдельным расценкам и т.д.

Выходное пособие при увольнении и сумма необлагаемого размера материальной помощи

Все виды доплат и надбавок к зарплате

Компенсация работнику за неиспользованный отпуск, кроме случаев, когда лицо при увольнении получает компенсацию за отпуск, не использованный в течение нескольких лет

Денежные и натуральные премии

Пособие на лечение

Оплата за сверхурочную работу, за работу в праздничные, нерабочие и выходные дни

Пособия по беременности и родам

Зарплата, которая сохраняется за время отпуска, а также с получаемой при увольнении компенсации за неиспользованный в течение нескольких лет отпуск

Компенсационные выплаты при командировках и переводе на работу в другую местность

Зарплата, которая сохраняется за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях сохранения средней зарплаты

Полевое обеспечение, надбавки к зарплате и другим суммам, выплачиваемым взамен суточных и квартирных

Вознаграждение за общие годовые итоги работы предприятий и организаций

Компенсационные суммы, которые выплачивают за амортизацию инструментов и изношенность одежды

Вознаграждения, выплачиваемые штатным литературным работникам газет, журналов, агентств печати, радио, телевидения из фонда литературного гонорара, а также нештатным литературным работникам, которые подлежат государственному соцстрахованию

Стоимость бесплатного предоставления квартир и коммунальных услуг

Единовременное вознаграждение (процентные надбавки) за выслугу лет

Государственное пособие на погребение

Пособие по государственному соцстрахованию, а также с пособия по временной нетрудоспособности, которые установлены в коллективных сельскохозяйственных предприятиях

Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет

Доплата к пособию по государственному соцстрахованию, выплачиваемая за счет предприятий, учреждений, организаций

Стоимость вещевого, продовольственного обеспечения или его денежной компенсации

Другие виды заработка

Дотации на обеды, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, предоставляемые за счет средств предприятий и организаций

 

Как видим, некоторые составляющие зарплаты или выплат от работодателей в п. 1 Перечня № 146 прямо не выписаны, например, помощь на оздоровление или помощь при рождении ребенка по условиям колдоговора. Однако это не значит, что из них не удерживаются алименты. Ведь пп. 19 п. 1 Перечня № 146 предусматривает удержание алиментов с других видов заработка, кроме тех, которые изложены в п. 2 Перечня № 146.

Также спорным является вопрос удержания алиментов с пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет средств Фонда соцстраха (больничные). С одной стороны — оно в п. 1 Перечня № 146, а ст. 72 Закона № 1404 предусматривает возможность взыскания алиментов по решению суда на пособие по государственному соцстрахованию, которое выплачивается в случае временной нетрудоспособности. Однако с другой стороны — ч. 2 ст. 34 Закона № 1105 предусматривает, что страховые средства, зачисленные на отдельный текущий счет в банке или казначейский счет, могут использоваться исключительно на предоставление материального обеспечения застрахованным лицам. Их нельзя направить на удовлетворение требований кредиторов, на взыскание на основании исполнительных и других документов, по которым проводят взыскания в соответствии с законом.

Поэтому работодателям приходится удерживать алименты только с оплаты за первые 5 дней временной нетрудоспособности, которые проводятся за счет предприятия.

Военным формированием и правоохранительным структурам надо учитывать, что из военнослужащих ВСУ, других войск, Госспецсвязи, лиц рядового и начальствующего состава органов и подразделений внутренних дел, ГСЧС и Государственной уголовно-исполнительной службы удержание алиментов проводят по всем видам денежного обеспечения, которое предоставляют ежемесячно: оклад по штатной должности, оклад по воинскому или специальному званию, процентная надбавка за выслугу лет, ученое звание и степень, квалификацию и условия службы (п. 3 Перечня № 146). А перечень дополнительных видов денежного обеспечения и других выплат, осуществленных в денежной форме, которые не подлежат учету при отчислении алиментов с военнослужащих ВСУ, утверждены приказом Минобороны от 15.05.2013 г. № 316.

Какие есть ограничения на удержание алиментов из зарплаты

Во-первых, размер отчислений из зарплаты должника вычисляют из суммы, остающейся после удержания налогов, сборов и ЕСВ (ч. 1 ст. 70 Закона № 1404, п. 13 Перечня № 146). То есть, из суммы заработка "к выплате".

Во-вторых, из зарплаты должника можно удержать по исполнительным документам при взыскании алиментов не более, чем 50% (ч.2 ст. 70 Закона № 1404). Это же касается случая, когда проводятся отчисления по нескольким исполнительным документам. В то же время предусмотренное ограничение не распространяют на отчисления с зарплаты при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Тогда размер отчислений из зарплаты не может превышать 70% (ч. 3 ст. 70 Закона № 1404). Аналогичные ограничения выписаны в ст. 128 КЗоТ.

Если же взыскать алименты в размере, определенном постановлением исполнителя, невозможно, тогда работодатель начисляет должнику задолженность по уплате алиментов (ч. 6 ст. 71 Закона № 1404).

В случае, когда алименты отчисляются добровольно на основании заявления работника, тогда ограничения относительно части заработка не действуют, ведь плательщик алиментов в таком случае самостоятельно определяет размер удержанных алиментов.

Конечно, размер алиментов со временем может измениться, но для этого работодателю должны поступить новые документы:

  1. Новое заявление от работника о добровольном удержании алиментов с новыми сумма и сроками, а предыдущее отозвано.
  2. Решением суда по иску плательщика или получателя алиментов и как следствие новые исполнительные документы, поступившие на предприятие. Ведь размер алиментов, определенный по решению суда или договоренностью между родителями, может быть со временем уменьшен или увеличен при изменении материального или семейного положения, ухудшении или улучшении здоровья кого-то из них и в других случаях, предусмотренных СКУ (ст. 192 СКУ).

Также надо учесть, если взыскателей несколько (несколько детей в различных браках) и исполнительных документов о взыскании алиментов несколько, тогда требования удовлетворяют пропорционально причитающейся каждому взыскателю суммы (ч. 2 ст. 46 Закона № 1404, п. 2 раздела XVI Инструкции № 512/5).

Аналитика от ЛІГА:ЗАКОН, правовая поддержка, персональные консультации и подача отчетности. Все это мы объединили в комплексном решении LIGA360: Бухгалтер для профессионалов своего дела. Работайте продуктивно - заказывайте доступ уже сегодня.

Куда и каким образом перечислять алименты

В этом вопросе опять также руководствуемся исполнительным документам, если алименты присуждены принудительно, или же заявлению работника, если их удерживают добровольно.

Денежные суммы, взысканные с должника (в том числе полученные от реализации имущества должника), надо перечислять на соответствующий счет органа государственной исполнительной службы, счет частного исполнителя (ч. 1 ст. 47 Закона № 1404).

Удержанные алименты согласно ч. 2 ст. 47 Закона № 1404 исполнитель:

  • перечисляет на указанный в заявлении о принудительном исполнении решения счет в банке или другом финансовом учреждении (заявлении об изменении реквизитов счета в банке или другом финансовом учреждении);
  • или направляет в адрес взыскателя почтовым переводом не позднее следующего рабочего дня со дня поступления таких средств на депозитный счет органа государственной исполнительной службы, счет частного исполнителя.

Вместе с тем не допускается выплата взыскателю, то есть получателю алиментов, взысканных сумм наличными или выплата взысканных сумм другим лицам, которые не являются взыскателями (ч. 5 ст. 47 Закона № 1404).

Поэтому работодатели отчисляют принудительно из зарплаты работника алименты и перечисляют их на соответствующий счет органа государственной исполнительной службы, счет частного исполнителя в срок, установленный для их выплаты, а в случае если такой срок не установлен, — до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который осуществляют взыскание. Реквизиты счета указывают в исполнительных документах.

В случае добровольного удержание алиментов на основании заявления одного из родителей, их отчисляют не позднее трехдневного срока со дня, установленного для выплаты зарплаты (ч. 2 ст. 187 СКУ).

В аналогичные сроки на основании заявления одного из родителей алименты отчисляются с зарплаты в размере, указанном в исполнительном листе, и перечисляют лицу, в пользу которого присуждены алименты, по его адресу или на счет, указанный в заявлении (ч. 4 ст. 187 СКУ).

То есть, в случае добровольного удержания алиментов средства перечисляются на счет получателя алиментов или почтовым переводом. Соответствующий способ, счет или почтовый адрес указывает работник в поданном заявлении на удержание алиментов.

Учитываем, что доставка взыскателю денежным переводом удержанных алиментов через отделения связи осуществляется за счет плательщика алиментов (п. 14 Перечня № 146). Но дополнительно удержанные суммы комиссии банка или почтового перевода не могут выходить за пределы ограничений на удержания из заработка (50% или 70%).

Цифровому решению LIGA360 исполняется год, и мы дарим щедрые подарки. До 28 апреля вы можете бесплатно протестировать премиум-пакеты LIGA360 для вашей рабочей роли. Узнавайте об акции по ссылке.

Бухучет и налогообложение алиментов

НДФЛ и военный сбор. Суммы алименты, выплачиваемые по решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных СКУ, в т. ч. алименты, которые выплачивает нерезидент, не включают в налогооблагаемый доход плательщика налога (пп. 165.1.14 НКУ). Учитывая этот факт, алименты не являются объектом налогообложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 р. ХХ НКУ).

В обновленном налоговом расчете (приложение 4 ДФ) алименты показывают отдельной строкой по признаку дохода "140". Указываем регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – получателя алиментов (одного из супругов, в пользу которого выплачивают алименты, который выступает взыскателем).

В графах, где указывают суммы НДФЛ и военного сбора, ставим прочерки.

Также добавим, что уплата алиментов означает содержание детей. Поэтому работник, имеющий двух и более детей, может воспользоваться НСЛ, предусмотренной пп. 169.1.2 НКУ.

ЕСВ. Суммы алиментов не относятся к базе начисления ЕСВ, которая предусмотрена в ст. 7 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.07.2010 г. № 2464-VI. Поэтому ЕСВ на сумму удержанных алиментов не начисляют.

Бухучет. Начисление алиментов отражают на субсчете 685 "Расчеты с прочими кредиторами" с открытием дополнительного счета аналитического учета.

Как показать удержание алиментов в бухучете продемонстрируем на примере 1.

Пример 1. Предприятие получило исполнительный лист об удержании алиментов на ребенка в размере 25% от зарплаты Иванова А.А., который работает на должности водителя. Его месячная зарплата составляет 8000 грн. Сумму алиментов перечисляют на счет государственной исполнительной службы.

 

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Сумма, грн

Дт

Кт

Начислена зарплата работнику

93

661

8000,00

Начислен ЕСВ на сумму зарплаты

(8000 грн х 22%)

93

651

1760,00

Удержана сумма НДФЛ (8000 грн х 18%)

661

641

1440,00

Удержана сумма военного сбора

(8000 грн х 1,5%)

661

642

120,00

Удержана сумма алиментов из зарплаты "к выплате"

(8000 грн - 1440 грн - 120 грн) х 25%

661

685

1610,00

Удержана стоимость комиссии банка за перевод алиментов

661

685

40,00

Перечислены суммы:

- ЕСВ;

- НДФЛ;

- военного сбора

 

651

641

642

 

311

311

311

 

1760,00

1440,00

120,00

Перечислена сумма алиментов

685

311

1610,00

Уплачена комиссия банка

685

311

40,00

Выплачена зарплата работнику на карточный счет

(8000 грн - 1440 грн - 120 грн - 1610 грн - 40 грн)

661

311

4790,00

 

Но довольно неоднозначная ситуация возникает тогда, когда работнику выплатили зарплату за первую половину месяца (аванс), далее удержали суммы налогов и в итоге зарплаты к выплате за вторую половину месяца уже не хватает, чтобы удержать причитающуюся сумму алиментов.

В ч. 2 ст. 115 КЗоТ говорится, что размер зарплаты за первую половину месяца не должен быть меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника. Поэтому работнику выплачивают, как правило, не менее 50% его месячной зарплаты авансом. И получается, что в КЗоТ ни слова о возможности удержать из этой суммы алименты. Их же считают из зарплаты после удержания налогов, то есть с суммы "к выплате". Что в такой ситуации получим — продемонстрируем на примере 2.

Пример 2. Работник получает зарплату в размере минимальной – 6000 грн. На предприятие поступил исполнительный лист об удержании на троих детей алиментов в размере 50% заработка.

Предприятие выплатило работнику зарплату за первую половину марта 2021 года (аванс) в размере:

6000 грн: 22 р.дн х 10 р.дн = 2727,27 грн.

После начисления зарплаты за март 2021 года предприятие удержало:

  • НДФЛ: 6000 грн х 18% = 1080 грн (правом НСЛ на детей воспользовалась жена);
  • военный сбор 6000 грн х 1,5% = 90 грн.

Сумма зарплаты "к выплате" должна составить:

6000 грн - 1080 грн - 90 грн = 4830 грн.

Сумма алиментов, которую надо удержать из зарплаты:

4830 грн х 50% = 2415 грн.

Однако, учитывая выплаченный аванс и удержанные налоги, оставалось выплатить работнику зарплату за вторую половину месяца в размере:

(6000 грн - 2727,27 грн - 1080 грн - 90 грн) = 2102,73 грн.

То есть, суммы зарплаты "к выплате" за вторую половину месяца не хватает, чтобы удержать все необходимые в марте 2021 года суммы алиментов. Предприятию не останется ничего другого, как определять задолженность по алиментам за работником в размере 312,27 грн (2415 грн - 2102,73 грн). В марте 2021 года удержат алименты в сумме 2102,73 грн.

Конечно, можно ссылаться на ст. 70 Закона № 1404, которая предусматривает взыскание с каждой выплаты зарплаты и не выделяет аванс от зарплаты за вторую половину месяца. И таким образом удержать долю от аванса и перечислить эту сумму алиментов, а остальную сумму дополнительно удержать с зарплаты за вторую половину месяца. Тогда никаких долгов по алиментам не возникнет. Однако, не будут ли трактовать удержание с аванса сумм алиментов инспекторы труда как нарушение требований ч. 1 ст. 115 КЗоТ относительно размера аванса.

Другим примером является ситуация, когда зарплата за месяц в итоге меньше, чем надлежащая сумма алиментов (весь месяц на больничном; взял "карантинный" неоплачиваемый отпуск и т.д.)

Пример 3. Работник получает зарплату в размере минимальной — 6000 грн. В марте 2021 годп находился в отпуске без сохранения зарплаты на период карантина, но получил помощь на оздоровление в размере 1000 грн. На предприятие поступил исполнительный лист об удержании на ребенка 10 лет алиментов в размере 25% заработка.

Учитывая, что такая материальная помощь носит систематический характер, то ее облагают как и остальные зарплатные выплаты: НДФЛ удерживают в размере 180 грн (1000 грн х 18%), а военный сбор —15 грн (1000 грн х 1,5%)

Поэтому алименты должны составлять (1000 грн - 180 грн - 15 грн) х 25% = 201,25 грн. Однако в исполнительном листе есть приписка, что сумма алиментов составляет не менее минимального гарантированного размера, установленного ч. 2 ст. 182 СКУ. Для ребенка 10 лет он составляет 1197,50 грн.

Эту сумму полностью удержать в марте 2021 года не удастся, потому что максимально можно взыскать 70% заработка, то есть 563,50 грн ((1000 грн - 180 грн - 15 грн) х 70%).

Опять же за работником будет считаться долг по алиментам.

Когда подавать отчет об осуществленных отчислениях и выплатах алиментов

За каждым постановлением о взыскании алиментов работодатели подают отчет об осуществлении отчислений и выплатах по форме из приложения 9 к Порядку № 512/5 (далее — Отчет). Такой Отче подают ежемесячно и по окончании срока соответствующих выплат или при увольнении работника.

В примечаниях к форме Отчета указано, что размер алиментов в случае их взыскания в части от заработка (дохода) не может быть меньше, установленного СКУ. Если взыскать алименты в указанном размере невозможно, то работодатель начисляет должнику задолженность по уплате алиментов. Остаток неуплаченной суммы задолженности он отмечает в этом отчете в графе "Примітка".

В случае неперечисления алиментов указывают причины. При увольнении работника Отчет подают за период с момента подачи последнего Отчета до момента увольнения работника.

Непредставление Отчета потянет на штраф от 850 до 1700 грн (ст. 188-13 КоАП).

Подавать отчетность, контролировать своевременность и полноту уплаты налогов в бюджет и отслеживать все налоговые изменения просто с решением LIGA360: Бухгалтер. Получите тестовый доступ, чтобы работать легко и быстро.

 

Николай Кирильчук

ведущий бухгалтер-эксперт портала "Бухгалтер.UA"

Подпишитесь на рассылку
Главные новости и аналитика для вас по будням
Похожие новости