ГНС отмечает, что к таблице данных нужно обязательно предоставлять пояснения относительно специфики хозяйственной деятельности, подтверждающие реальность хозяйственных операций, отраженных в таблице данных, в которых, в частности, отмечают:
- специфику деятельности (сущность хозяйственной деятельности) и обоснование необходимости использования таблицы данных плательщика НДС;
- наемные работники задействованы в хозяйственной деятельности (сезонные работники и т.п.);
- наличие лицензий/разрешительных документов/допусков необходимых для осуществления деятельности (при необходимости);
- основные фонды/средства, материальные активы, транспортные средства, земельные угодья и т.п., которые используются в деятельности на правах собственности или аренды, которые должны быть отражены в форме 20-ОПП, налоговой и финансовой отчетности плательщика.
Поэтому налоговики провели анализ причин неучета таблицы данных плательщика НДС и разместили презентационные материалы.
До ТОП-причин принятия решений о неучете Таблицы данных в 2023 году относятся:
- осуществление налогоплательщиком рисковых операций - 23,7%
- несоответствие определенных налогоплательщиком в таблице данных видов деятельности имеющимся у налогоплательщика основным средствам - 15,4%
- недостаточное количество необходимых материальных ресурсов (отсутствуют сведения об объектах налогообложения, отсутствует приобретение услуг аренды объектов налогообложения, услуг транспортировки, услуг аренды мест хранения товарно-материальных ценностей и т.п.), согласно представленной в контролирующие органы отчетности и/или трудовых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности относительно задекларированных объемов реализации -11,0%;
- отсутствие (недостаточное количество) наемных работников;
- зарплата выплачивается меньше законодательно установленного уровня - 9,5%;
- в объяснении недостаточно информации (в частности, в части предоставления информации и/или документов по кодам УКТ ВЭД о приобретении (получении) товаров/услуг, информация об остатках товара, мест хранения и т.п.) - 8,0%;
- накопление значительных остатков товаров, которые не могут быть использованы в хозяйственной деятельности - 6,0%;
- неверно заполнена таблица данных (не заполнена колонка 2 (приобретение товаров, работ, услуг), в колонке 3 указаны коды товаров, работ, услуг, не соответствующих КВЭД предприятия и т.п.) - 4,2%
- нарушение п. 14 Постановления № 1165 (отсутствуют пояснения к таблице данных плательщика) - 4,0%;
- включение плательщика в перечень рисковых плательщиков - 3,3%;
- отсутствует деятельность - 2,0%.
Также ГНС привела примеры предоставления информации плательщиком, по рассмотрению которой Комиссией принято решение о неучете (учете) Таблицы данных.
LIGA360 - секрет эффективности бухгалтера. Аналитика, мониторинг законодательства, личные консультации экспертов. Выбери выгодный тариф по ссылке.
Также используйте в работе:
- Как избежать отклонения таблицы данных плательщика налога - что советует ГНС;
- ГНС презентовала типичные примеры, когда блокируют налоговые накладные.
