Возвратная финансовая помощь - средства, которые получил налогоплательщик по договору, не предусматривающему выплату процентов или предоставление других видов компенсаций. Однако такую помощь плательщик должен вернуть. (пп. 14.1.257 НКУ).
Основанием для возвратной финансовой помощи является договор займа, отношения по которому регулируют ст. 1046 - 1053 Гражданского кодекса Украины.
Согласно им заемщик должен вернуть ссудодателю ссуду в срок и в порядке, прописанных в договоре.
Основная сумма возвратной финансовой помощи, полученная физлицом по договору займа, в течение его срока действия, то есть времени, в течение которого оно должно вернуть полученную помощь, не является объектом налогообложения НДФЛ.
Однако в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включают:
сумму задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и превышающей сумму, составляющую 50% месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года. Это не касается сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашению налогового долга. Физлицо самостоятельно платит налог с таких доходов и должно указать их в годовой налоговой декларации (пп. 164.2.7 НКУ);
основную сумму долга плательщика налога, которую простил кредитор (но не через процедуру банкротства) до истечения срока исковой давности. Речь идет о сумме, превышающей 25% одной минимальной зарплаты (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного года. В таком случае кредитор должен уведомить должника о прощении долга заказным письмом с уведомлением о вручении или заключить соответствующий договор, или уведомить должника под подпись лично об аннулировании долга и включить эту сумму в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно платит налог с таких доходов и отражает его в Декларации. Если же кредитор не сообщил должнику о прощении долга, то он обязан выполнить все обязанности налогового агента по доходам, определенным пп. 164.2.17 НКУ (абз. 1 пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ).
Следовательно, информируют в Главном управлении ГНС в Тернопольской области, если должник не возвращает возвратную финансовую помощь в срок, прописанный в договоре, то сумму задолженности следует включить в налогооблагаемый доход плательщика налога в случае его прощения кредитором до истечения срока исковой давности на основании пп. «д» пп. 164.2.17 или пп. 164.2.7 НКУ при истечении срока исковой давности.
Однако, напоминают налоговики, каждый конкретный случай налоговых отношений нуждается в детальном анализе документов и материалов, касающихся дела.
Предпринимателям важно быть уверенными в контрагентах. LIGA360:Предприниматель предоставит полное досье компаний и физлиц из государственных реестров. Проверяй потенциальных партнеров на присутствие в санкционных списках, токсичные связи с рф/рб, открытые производства и т.д. Заказывай по ссылке.
