Требования по составлению и представлению отчетности по трансфертному ценообразованию определены пп. 39.4 НКУ.
Так, налогоплательщики, которые в течение отчетного периода осуществляли контролируемые операции (далее - КО), должны подавать до 1 октября года, следующего за отчетным, отчет о контролируемых операциях (далее - отчет о КО) и уведомление об участии в международной группе компаний ( далее - сообщение МГК) при участии налогоплательщика в международной группе компаний (далее - МГК).
Также налогоплательщики, осуществляющие КО, должны составлять и хранить документацию по трансфертному ценообразованию (далее - документация по ТЦ) и в течение 30 календарных дней после получения запроса налоговиков, подавать ее в контролирующий орган, указанный в запросе.
Кроме того, налогоплательщики, входящие в состав МГК и имеющие совокупный консолидированный доход МГК за финансовый год, предшествующий отчетному году, рассчитан в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, применяемыми материнской компанией МГК, в размере, равном или превышающем эквивалент 50 миллионов евро , должны по запросу налоговиков, в течение 90 календарных дней со дня получения запроса предоставить глобальную документацию по ТЦ.
Отчет в разрезе стран МГК подается в случае, если совокупный консолидированный доход МГК, в которую входит налогоплательщик, за финансовый год, предшествующий отчетному, рассчитан согласно стандартам бухучета, применяемым материнской компанией МГК (при отсутствии информации - в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами) учета), равный или превышает соответствующий показатель минимального размера совокупного консолидированного дохода, определенный пп. 39.4.102 НКУ, в частности, эквивалент 750 миллионов евро и более.
Первым отчетным периодом представления отчета в разрезе стран МГК согласно п. 53 подразд. 10 разд. ХХ НКУ для резидентов Украины - материнских компаний МГК - был финансовый год, закончившийся в период с 1 января по 31 декабря 2022 года.
Учитывая, что Многостороннее соглашение CbC вступило в силу 04.07.2024, то для всех участников МГК при наличии оснований, определенных абзацами четвертым - седьмым подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 Кодекса, первым отчетным периодом будет финансовый год, который начинается по 31 декабря 2024 года.
Налоговики сгруппировали штрафы за нарушение налогоплательщиками требований, установленных ст. 39 НКУ. В частности, ст. 120 НКУ предусмотрен ряд санкции, а именно за:
неподачу отчета о КО - 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее - ПМ);
не представление документации по ТЦ и/или дополнительной информации к документации по ТЦ - 3 % суммы КО, по которым не была подана документация по ТЦ, но не более 200 размеров ПМ;
неподачу глобальной документации по ТЦ (мастер-файлу) и/или дополнительной информации к глобальной документации по ТЦ - 300 размеров ПМ;
неподачу отчета в разрезе стран МГК - 1000 размеров ПМ;
неподачу сообщения МГК - 50 размеров ПМ;
неподачу отчета о КО и/или документации по ТЦ, и/или глобальной документации по ТЦ (мастер-файлу), и/или отчета в разрезе стран МГК, и/или сообщения МКГ после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного п. 120.3 НКУ - 5 размеров ПМ за каждый календарный день неподачи, но не более 300 размеров ПМ;
недекларирование КО, осуществленных в соответствующем отчетном году - 1 процент суммы КО, незадекларированных в представленном отчете о КО, но не более 300 размеров ПМ;
предоставление недостоверной информации в сообщении об участии в МГК - 50 размеров ПМ;
несвоевременную подачу сообщения МГК - 1 размер ПМ за каждый календарный день несвоевременного представления сообщения МГК, но не более 100 размеров ПМ и т.д.
В то же время контролеры подчеркнули, что НКУ не предусмотрено применение штрафных санкций в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком методологических ошибок, допущенных при составлении отчета о КО, не приведших к недекларированию или несвоевременному декларированию КО в ранее представленном отчете.
Хотите получить еще больше аналитических материалов по этой теме? Они постоянно дополняются в новой LIGA360. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
Советуем также прочесть статьи:
