Законом № 4015, в частности, увеличен размер ставки военного сбора с 1,5 проц. до 5 проц., в том числе для физических лиц - предпринимателей (ФЛП), не являющихся плательщиками единого налога. Вместе с тем, Законом № 4113 установлено, что годовое налоговое обязательство по военному сбору с доходов плательщиков, определенных п. 162.1 НКУ, включаемых в состав общего годового налогооблагаемого дохода за 2024 год отчетный (налоговый) год и окончательный расчет налоговых обязательств по которых проводится в поданной годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах, в том числе по иностранным доходам, определяется по ставке военного сбора в размере 1,5% (кроме доходов от операций с имуществом, дохода в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества).
Ставку военного сбора в размере 5% применяют к доходам, включаемым в состав общего годового налогооблагаемого дохода и окончательный расчет налоговых обязательств по которым производится в поданной годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах, начисленных (выплаченных) налогоплательщикам начиная с 1 января 2025 года.
Налогообложение доходов, полученных ФЛП от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, регулируется ст. 177 НКУ. Так, доходы ФЛП, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.
Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого ФЛП (п. 177.2 НКУ)
Кроме того, п. 164.1 НКУ, в частности, определено, что базой налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для доходов, полученных от осуществления хозяйственной деятельности или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с п.177.2 и п. 178.3 НКУ.
Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год производится плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее - Декларация), с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты (пп. 177.5.3 НКУ).
ФЛП представляют годовую Декларацию в срок, определенный пп. 49.18.4 НКУ, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности в размерах, определенных в соответствии с законом (п. 177.11 НКУ).
Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора с доходов плательщиков сбора, указанных в пп. 1 пп. 1.1 п. 16-1 подразд. 10 раздела ХХ НКУ, производится в порядке, установленном разделом IV НКУ, с учетом особенностей, определенных подразделом 1 этого раздела, за ставкой, определенной пп. 1 пп. 1.3 настоящего пункта.
Следовательно, расчет налогового обязательства по военному сбору для доходов, полученных ФОТ от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, производится за отчетный (налоговый) год исходя из налогооблагаемой базы.
Учитывая указанное, к чистому налогооблагаемому доходу за 2024 год полученному ФЛП, не являющемуся плательщиком единого налога, от осуществления хозяйственной деятельности, применяется ставка военного сбора в размере 1,5%.
При этом такие доходы, полученные таким налогоплательщиком начиная с 01 января 2025 года, облагаются налогом по ставке военного сбора в размере 5%, пояснило Главное управление ГНС в Днепропетровской области.
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новое комплексное решение LIGA360. Посмотрите преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
