О налоговых рисках для живущих за границей, а зарабатывающих в Украине объяснила для NV Бизнес юрист Александра Никитина. По ее словам, многие украинцы, временно находящиеся в странах ЕС со статусом временной защиты, продолжают получать доходы в Украине как ФЛП или от отечественных работодателей, откладывают окончательный выбор налогового резидентства. Это может привести к финансовым потерям и интересу со стороны налоговых органов страны фактического проживания. Очень вероятно, что последние признают таких украинцев своим резидентом. Более того, сделают это задним числом со штрафами и пеней за неподачу деклараций или неуплату налогов.
Большинство стран применяют комбинацию следующих критериев налогового резидентства:
постоянное жилье - аренда или собственность;
центр жизненных интересов - где ваша семья, работа;
фактическое пребывание (183+ дней);
гражданство. Если все остальные критерии равны.
Двойное налогообложение
Александра Никитина отмечает, что если вы не определили собственный налоговый статус, то и Украина, и страна пребывания могут одновременно считать вас своим налоговым резидентом и потребовать уплаты налогов. А если между этими странами нет Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), у вас вообще нет механизма для уменьшения налоговой нагрузки.
«Но даже наличие СИДН не гарантирует, что все налоги, уплаченные в Украине, полностью учтут. Конвенции регламентируют, какая страна имеет преимущественное право на налогообложение того или иного вида дохода. То есть, если такое право принадлежит стране вашего фактического проживания - вам придется уплатить налог там повторно и в полном объеме, даже если в Украине уже что-то было уплачено», - отмечает она.
Ознакомиться с действующими редакциями НПА, сравнить редакции и увидеть запланированные изменения - можно в новой LIGA360. А еще оценить весь массив связанных документов: судебной практики, аналитики и т.д. Закажите презентацию LIGA360 для себя.
Кто чаще всего попадает в налоговую ловушку
Некоторые страны ЕС проводят автоматические налоговые проверки резидентов, не подающих декларации. Штрафы - до 30-50% от неуплаченных сумм + пеня. Юрист назвала пять категорий, которые чаще всего попадают в налоговую ловушку:
1. Предприниматели-ФЛП, работающие из-за границы, но остающиеся на едином налоге в Украине. Они не представляют в стране пребывания декларации или подают их без указания доходов в Украине, но при этом все деньги полученные на украинские ФЛП и личные карточки тратят в стране проживания.
2. Наемные работники украинских компаний, работающих дистанционно из-за границы, где находятся более 183 дней в году. По международным правилам, право на налогообложение трудовых доходов имеет страна налогового резидентства. "И этого не изменит даже справка о удержанном НДФЛ в Украине, поскольку в таком случае Украина не имеет права на налогообложение ваших трудовых доходов", - говорит Александра Никитина.
3. Руководители находящихся за рубежом украинских компаний. Это самая рискованная группа, потому что, если единоличный директор (конечный бенефициар) украинской компании фактически управляет ею из-за границы, такое юрлицо при определенных условиях может быть признано налоговым резидентом государства, где проживает руководитель - с соответствующими налоговыми последствиями.
4. Лица, получающие пассивные доходы в Украине (аренда, дивиденды, проценты, роялти), но не декларируют их в стране проживания. Соответствующие доходы вы обязаны задекларировать эти доходы в стране своего налогового резидентства (т.е. фактического проживания), даже если вы уплатили с них налог в Украине. По некоторым типам доходов налог, уплаченный в Украине, может быть зачислен в налоговый кредит в стране налогового резидентства, если это предусмотрено соответствующим СИДН.
5. Лица, которые третий год живут за границей и не представляют налоговую декларацию в стране проживания. «Если за три года вы ни разу не подали налоговую декларацию - ваше дело выглядит подозрительным с точки зрения местной налоговой», - подчеркивает юрист. По ее словам, это может привести не только к штрафам и доначислениям, но и к проверкам на предмет уклонения от уплаты налогов или отмывания средств.
Недвижимость, наследство, подарки
Если продаете недвижимость в Украине, вас ожидает доплата налога в Украине, если продавали в статусе нерезидента, и доплата налога в стране проживания.
Подарок от родителей, полученный вами в статусе резидента другой страны, подлежит налогообложению как в Украине, так и в стране фактического проживания. Так же, если вы в статусе нерезидента дарите что-то родителям - у них будут возникать налоговые последствия в Украине.
То же касается наследства, поскольку оно будет облагаться налогом по правилам налогообложения подарков и при условии, что вы нерезидент, будет создавать налоговые последствия даже для ближайших родственников.
Как CRS повлияет на налоговое резидентство
С 2023 Украина официально присоединилась к системе автоматического обмена финансовой информацией - CRS (Common Reporting Standard). Это означает, что теперь ваши финансовые данные будут ежегодно передаваться налоговым органам Украины или другой страны (в зависимости от налогового статуса) без вашего участия или согласия автоматически. Теперь все банки и финансовые учреждения обязаны ежегодно идентифицировать налоговый статус клиентов по анкетам, признакам связи с другими странами (адрес, гражданство, платежные инструкции). Собранная информация передается в налоговые органы страны, где находится учреждение. А уж оттуда в страну налогового резидентства клиента.
Данные, которые передаются:
остатки на счетах;
проценты, дивиденды;
доходы от продажи активов (ценных бумаг, фондов и т.п.);
доходы по договорам страхования жизни или трастам.
Чтобы избежать штрафов и двойного налогообложения, стоит как можно скорее провести налоговую диагностику и выбрать страну налогового резидентства, рекомендует Александра Никитина.
Напомним, что ранее ГНС заявила, что ожидает уплату налогов со всех доходов украинцев, полученных за рубежом.
Обратите внимание на бесплатный вебинар "КИК и международная структура бизнеса: налоговые аспекты, которые следует учесть" (7 октября, 11:00). Участие бесплатное при регистрации. Зарегистрироваться можно по ссылке.
Откройте для себя все преимущества LIGA360, получив доступ к ней прямо сейчас.
Читайте также:
