Про податкові ризики для тих, хто живе за кордоном, а заробляє в Україні пояснила для NV Бізнес юрист Олександра Нікітіна. За її словами багато з українців, що тимчасово перебувають в країнах ЄС зі статусом тимчасового захисту, продовжують отримувати доходи в Україні як ФОПи чи від вітчизняних роботодавців, натомість відкладають остаточний вибір податкового резидентства. Це може призвести до фінансових втрати та зацікавлення з боку податкових органів країни фактичного проживання. Дуже ймовірно, що останні визнають таких українців своїм резидентом. Ба більше - зроблять це заднім числом зі штрафами та пенею за неподання декларацій або несплату податків.
Більшість країн застосовують комбінацію таких критеріїв податкового резидентства:
постійне житло - оренда або власність;
центр життєвих інтересів - де ваша сім'я, робота;
фактичне перебування (183+ днів);
громадянство. Якщо всі інші критерії рівні.
Подвійне оподаткування
Олександра Нікітіна зауважує, що якщо ви не визначили власний податковий статус, то й Україна, і країна перебування можуть одночасно вважати вас своїм податковим резидентом і вимагати сплати податків. А якщо між цими країнами немає Угоди про уникнення подвійного оподаткування (УпУПО) - у вас взагалі немає механізму для зменшення податкового навантаження.
«Проте навіть наявність УпУПО не гарантує, що всі податки, сплачені в Україні, повністю врахують. Конвенції регламентують, яка саме країна має переважне право на оподаткування того чи іншого виду доходу. Тобто якщо таке право належить країні вашого фактичного проживання - вам доведеться сплатити податок там повторно і в повному обсязі, навіть якщо в Україні вже щось було сплачено», - наголошує вона.
Ознайомитися з діючими редакціями НПА, порівняти редакції і побачити заплановані зміни - можна у новій LIGA360. А ще оцінити увесь масив пов'язаних документів: судової практики, аналітики і так далі. Замовте презентацію LIGA360 для себе.
Хто найчастіше потрапляє у податкову пастку
Деякі країни ЄС проводять автоматичні податкові перевірки резидентів, які не подають декларації. Штрафи - до 30?50% від несплачених сум + пеня. Юрист назвала п'ять категорій, які найчастіше потрапляють у податкову пастку:
1. Підприємці-ФОПи, які працюють з-за кордону, але залишаються на єдиному податку в Україні. Вони не подають в країні перебування декларації чи подають їх без зазначення доходів в Україні, але при цьому всі гроші отримані на українські ФОП та особисті картки витрачають у країні проживання.
2. Наймані працівники українських компаній, які працюють дистанційно з-за кордону, де перебувають понад 183 дні на рік. За міжнародними правилами право на оподаткування трудових доходів має країна податкового резидентства. «І цього не змінить навіть довідка про утриманий ПДФО в Україні, оскільки в такому випадку Україна не має права на оподаткування ваших трудових доходів», - каже Олександра Нікітіна.
3. Керівники українських компаній, які перебувають за кордоном. Це найризикованіша група, бо якщо одноособовий директор (кінцевий бенефіціар) української компанії фактично управляє нею з-за кордону, така юрособа за певних умов може бути визнана податковим резидентом держави, де проживає керівник - з відповідними податковими наслідками.
4. Особи, які отримують пасивні доходи в Україні (оренда, дивіденди, відсотки, роялті), але не декларують їх у країні проживання. Відповідні доходи ви зобов'язані задекларувати ці доходи у країні свого податкового резидентства (тобто фактичного проживання), навіть якщо ви сплатили з них податок в Україні. По деяких типах доходів податок, сплачений в Україні, може бути зарахований в податковий кредит в країні податкового резидентства, якщо це передбачена відповідною УпУПО.
5. Особи, які третій рік живуть за кордоном і не подають податкову декларацію в країні проживання. «Якщо за три роки ви жодного разу не подали податкову декларацію - ваша справа виглядає підозрілою з точки зору місцевої податкової», - наголошує юрист. За її словами це може призвести не лише до штрафів і донарахувань, а й до перевірок на предмет ухилення від сплати податків або відмивання коштів.
Нерухомість, спадщина, подарунки
Якщо продаєте нерухомість в Україні, то вас очікує доплата податку в Україні, якщо продавали в статусі нерезидента, та доплата податку в країні проживання.
Подарунок від батьків, отриманий вами в статусі резидента іншої країни підлягатиме оподаткуванню як в Україні, так і в країні фактичного проживання. Так само, якщо ж ви в статусі нерезидента даруєте щось батькам - у них виникатимуть податкові наслідки в Україні.
Теж саме стосується спадщини, оскільки вона оподатковуватиметься за правилами оподаткування подарунків і за умови, що ви нерезидент, створюватиме податкові наслідки навіть для найближчих родичів.
Як CRS вплине на податкове резидентство
З 2023 року Україна офіційно приєдналася до системи автоматичного обміну фінансовою інформацією - CRS (Common Reporting Standard). Це означає, що відтепер ваші фінансові дані будуть щорічно передаватись податковим органам України або іншої країни (залежно від податкового статусу) без вашої участі чи згоди автоматично. Тепер всі банки та фінансові установи зобов'язані щороку ідентифікувати податковий статус клієнтів - за анкетами, ознаками зв'язку з іншими країнами (адреса, громадянство, платіжні інструкції). Зібрана інформація передається до податкових органів країни, де знаходиться установа. А вже звідти до країни податкового резидентства клієнта.
Дані, які передають:
залишки на рахунках;
відсотки, дивіденди;
доходи від продажу активів (цінних паперів, фондів тощо);
прибутки за договорами страхування життя чи трастами.
Щоб уникнути штрафів та подвійного оподаткування - варто якнайскоріше провести податкову діагностику та обрати країну податкового резидентства, рекомендує Олександра Нікітіна.
Нагадаємо, що раніше ДПС заявила, що очікує сплату податків з усіх доходів українців, отриманих за кордоном.
Зверніть увагу на безкоштовний вебінар "КІК та міжнародна структура бізнесу: податкові аспекти, які слід врахувати" (7 жовтня, 11:00). Участь безкоштовна за умови реєстрації. Зареєструватися можна за посиланням.
Відкрийте для себе всі переваги LIGA360, отримавши доступ до неї прямо зараз.
Читайте також:
