У ГФСУ запитали, яку ставку податку на прибуток застосовувати суб'єктам індустрії програмної продукції для розрахунку суми авансового внеску при виплаті дивідендів і як він відбивається в декларації?
Податківці відповіли, що такі платники мають право застосовувати ставку 5% для оподаткування прибутку, отриманої від пільгових видів економічної діяльності. Отже, виплата дивідендів в межах отриманого прибутку за період, в якому виплачуються дивіденди, від здійснення пільгових видів економічної діяльності, оподатковується по ставці 5% в періоді їх виплати.
Суми авансового внеску при виплаті дивідендів відбиваються в рядках 20 - 22 декларації по податку на прибуток, зокрема:
• у рядку 20 - сума нарахованого авансового внеску у зв'язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), яка має бути сплачена в звітному (податковому) періоді по місцезнаходженню юрособи, - платника консолідованого податку;
• у рядку 21 - сума нарахованого авансового внеску у зв'язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), яка має бути сплачена в попередньому звітному (податковому) періоді поточного року по місцезнаходженню юрособи з урахуванням уточнень (рядок 20 декларацій за попередній звітний (податковий) період поточного року);
• у рядку 22 - сума нарахованого авансового внеску у зв'язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного періоду, яка має бути сплачена по місцезнаходженню юридичної особи (рядок 20 - рядок 21).
З таким роз'ясненням ГФСУ можна ознайомитися в системах ЛІГА :ЗАКОН.
