Нарахували ПДВ на пільгові операції з постачання ліків та медвиробів: чи можна відкоригувати

21.04.2020, 08:30
194
0

ПДВшна пільга діє для операцій, здійснених з 17. 03. 2020 р. , але набрала чинності з 02. 04. 2020 р.
ПДВшна пільга діє для операцій, здійснених з 17. 03. 2020 р. , але набрала чинності з 02. 04. 2020 р.

ДПС повідомила: платник ПДВ, який після 17.03.2020 р. нарахував ПДВ на операції з постачання на митній території України ліків, медвиробів та/або медичного обладнання, які звільнені від оподаткування ПДВ, зобов'язаний відкоригувати такі суми ПДВ.

Йдеться про пільгу, передбачену п. 71 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Ця пільга діє для операцій, здійснених починаючи з 17.03.2020 р., хоча й набрала чинності тільки з 02.04.2020. Тобто, законодавець вніс зміни "заднім числом".

Тож тепер виходить, що для зазначених операцій, здійснених з 17.03.2020 р. по 02.04.2020 р., можна скористатися цією пільгою шляхом коригування ПДВ-зобов'язань. Щоправда, тут є певні нюанси.

Під час такого коригування потрібно:

- скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної з ПДВ, в якому вказати зі знаком мінус показники щодо товарів, включених до переліку, визначеного постановою КМУ від 20.03.2020 р. № 224 (далі - Постанова № 224). Причому слід одночасно повернути покупцям сплачений ними податок під час придбання таких товарів;

- скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на операцію з постачання товарів, що включені до переліку, визначеного Постановою № 224, без нарахування ПДВ, на операцію, що звільняється від оподаткування.

Якщо ж постачання здійснювалось кінцевому споживачу (неплатнику ПДВ) і повернути сплачений покупцями податок неможливо, таке коригування здійснювати НЕ можна.

Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 101.12 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

Загальні правила складання розрахунків коригування ми розглянули в статті "Розрахунок коригування до податкової накладної: правила складання" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом.

Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.


Увійдіть, щоб залишити коментар