ДПС повідомила: платник ПДВ, який після 17.03.2020 р. нарахував ПДВ на операції з постачання на митній території України ліків, медвиробів та/або медичного обладнання, які звільнені від оподаткування ПДВ, зобов'язаний відкоригувати такі суми ПДВ.
Йдеться про пільгу, передбачену п. 71 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Ця пільга діє для операцій, здійснених починаючи з 17.03.2020 р., хоча й набрала чинності тільки з 02.04.2020. Тобто, законодавець вніс зміни "заднім числом".
Тож тепер виходить, що для зазначених операцій, здійснених з 17.03.2020 р. по 02.04.2020 р., можна скористатися цією пільгою шляхом коригування ПДВ-зобов'язань. Щоправда, тут є певні нюанси.
Під час такого коригування потрібно:
- скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної з ПДВ, в якому вказати зі знаком мінус показники щодо товарів, включених до переліку, визначеного постановою КМУ від 20.03.2020 р. № 224 (далі - Постанова № 224). Причому слід одночасно повернути покупцям сплачений ними податок під час придбання таких товарів;
- скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на операцію з постачання товарів, що включені до переліку, визначеного Постановою № 224, без нарахування ПДВ, на операцію, що звільняється від оподаткування.
Якщо ж постачання здійснювалось кінцевому споживачу (неплатнику ПДВ) і повернути сплачений покупцями податок неможливо, таке коригування здійснювати НЕ можна.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 101.12 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
| Загальні правила складання розрахунків коригування ми розглянули в статті "Розрахунок коригування до податкової накладної: правила складання" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
