ДПС розглянула випадок, коли на дату постачання товарів/послуг були внесені зміни до умов договору в частині зменшення ціни. Причому обсяг залишається незмінним і надміру сплачені кошти не зараховуються в рахунок оплати іншого товару/послуги, а будуть повернуті покупцю у наступному звітному періоді.
За словами контролерів, у такому разі постачальник має скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на попередню оплату, в усіх рядках якого у графі 2.1 має зазначити код причини коригування "101", що відповідає причині коригування "Зміна ціни".
Усім рядкам, пов'язаним з коригуванням одного рядка податкової накладної, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.
Оскільки у розглянутій ситуації змінюється лише ціна (у бік зменшення), то у розрахунку коригування до податкової накладної, попередньо складеної постачальником товарів/послуг на дату отримання попередньої оплати від покупця, заповнюється два рядки, а саме:
- у першому рядку зі знаком "-" (виводяться в "0") відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ);
- у другому рядку, який додається і є новим для податкової накладної, зазначаються правильні показники з урахуванням нової ціни, діючої на дату складання розрахунку коригування.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 101.15 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
Більше відповідей ДПС на запитання платників податків з усіх напрямків чинного податкового законодавства можна отримати в модулі "База податкових знань" ІПС ЛІГА:ЗАКОН. Скористайтеся для цього тестовим доступом
Детально про складання розрахунку коригування на зміну ціни читайте в статті "Розрахунок коригування на зміну ціни: порядок і зразок заповнення" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом.
