|
Ірина Плискань, адвокатське бюро «Ірини Плискань» |
У даному матеріалі мова йтиме про спеціально визначених суб'єктів, нагляд за якими здійснює Міністерство фінансів України, а саме:
суб'єкти аудиторської діяльності;
бухгалтери, суб'єкти господарювання, що надають послуги з бухгалтерського обліку;
суб'єкти господарювання, що здійснюють консультування з питань оподаткування.
Якщо узагальнювати обов'язки цих осіб у сфері фінансового моніторингу, то можна сказати, що вони повинні слідкувати за тим, щоб їх послуги не використовували для відмивання коштів або фінансування тероризму.
Якими законами передбачені вимоги до бухгалтерів, аудиторів, податкових консультантів як СПФМ?
Загальний документ для всіх суб'єктів, які повинні здійснювати фінмоніторинг - це Закон України від 06.12.2019 № 361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення». На ньому ґрунтуються усі подальші нормативні акти.
З 01 серпня 2024 року діє Положення про здійснення фінансового моніторингу суб'єктами первинного фінансового моніторингу, державне регулювання і нагляд за діяльністю яких здійснює Міністерство фінансів України, затверджене наказом Міністерства фінансів України 07 червня 2024 року (далі - Положення № 282).
Це положення якраз і розповсюджується на вже згаданих спеціально визначених СПФМ.
Також, Міністерство фінансів України опублікувало лист № 26110-06-10/22448 від 30.07.2024 року, в якому наголосило на необхідності дотримання процедур, передбачених Положенням № 282.
Обов'язки бухгалтерів, аудиторів, податкових консультантів.
Серед загального масиву вимог до спеціально визначених СПФМ можна виділити такі їх основні обов'язки:
1. здійснювати моніторинг фінансових операцій на предмет відмивання коштів або фінансування тероризму;
2. у випадку необхідності відмовитися від встановлення (підтримання) ділових відносин або проведення фінансової операції;
3. організувати належну систему управління ризиками;
4. призначити працівника, відповідального за проведення фінансового моніторингу;
5. розробити та затвердити правила фінансового моніторингу, програму проведення первинного фінансового моніторингу, інші внутрішні документи з питань фінансового моніторингу;
6. проводити навчальні заходи, підготовку працівників СПФМ щодо виявлення фінансових операцій, що підлягають фінансовому моніторингу;
7. здійснювати належну перевірку клієнтів, ідентифікацію, верифікацію клієнтів, верифікацію фізичної особи при віддаленому встановленні ділових відносин (проведенні фінансової операції без встановлення ділових відносин), встановлювати кінцевих бенефіціарних власників;
8. здійснювати додаткові заходів щодо клієнтів, які (кінцеві бенефіціарні власники яких) є політично значущими особами, членами їх сімей та особами, пов'язаними з політично значущими особами;
9. проводити внутрішні перевірки або незалежний аудит своєї діяльності.
Документування діяльності бухгалтерів, аудиторів, податкових консультантів у сфері фінансового моніторингу.
Бухгалтери, аудитори, податкові консультанти повинні затвердити внутрішні документи з питань фінмоніторингу не пізніше дня проведення першої фінансової операції (дати встановлення ділових відносин з клієнтом) (пункт 5 розділу V Положення № 282).
Внутрішні документи розробляються відповідальним працівником та затверджуються уповноваженою особою СПФМ.
Внутрішні документи повинні бути оновлені не пізніше 3 місяців з дня набрання чинності змінами до законодавства, якщо інші строки не встановлені законодавством.
Положення № 282 визначає два внутрішні документи, які мають бути розроблені бухгалтерами, аудиторами, податковими консультантами, а саме: правила фінансового моніторингу та програма фінансового моніторингу.
1. Правила фінансового моніторингу
Правила містять опис усій процесів, спрямованих на недопущення використання послуг бухгалтерів, аудиторів, податкових консультантів з метою легалізації коштів або фінансування тероризму.
У пункті 12 розділу V Положення № 282 визначено, які розділи та з якою інформацією повинні містити правила фінансового моніторингу. Всього налічується 23 розділи. Пропоную перерахувати основні з них, а більш детально читачі можуть ознайомитися у самому Положенні № 282.
Основна інформація, яка має бути наведена у Правилах фінансового моніторингу:
опис внутрішньої системи фінансового моніторингу СПФМ;
перелік прав та обов'язків відповідального працівника, а також інших працівників, які беруть участь у проведенні фінансового моніторингу;
здійснення заходів належної перевірки;
порядок виявлення політично значущих осіб, членів їх сімей та осіб, пов'язаних з політично значущими особами, та порядок ужиття щодо них необхідних додаткових заходів;
критерії ризиків легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансування тероризму та фінансування розповсюдження зброї масового знищення;
запровадження ризик-орієнтованого підходу під час здійснення процедур із запобігання та протидії;
опис процедур СПФМ з управління ризиками;
порядок відмови від встановлення ділових відносин (проведення фінансової операції без встановлення ділових відносин) з клієнтом;
порядок виявлення, реєстрації та подання до Держфінмоніторингу інформації про фінансові
порядок замороження активів, пов'язаних з тероризмом та його фінансуванням, розповсюдженням зброї масового знищення;
порядок зупинення фінансових операцій;
порядок проведення внутрішніх перевірок або незалежного аудиту діяльності суб'єкта первинного фінансового моніторингу на предмет дотримання вимог законодавства у сфері запобігання та протидії;
тощо.
2. Програма фінансового моніторингу.
Програма фінансового моніторингу є так званою дорожньою картою, яка затверджується щороку і в якій вказується який працівник, які дії та в які терміни вчиняє.
Так, у пункті 11 розділу V Положення № 282 вказано, що програма фінансового моніторингу повинна містити порядок доступу до внутрішніх документів з питань фінансового моніторингу, порядок підготовки працівників СПФМ та заходи з термінами (строками) їх виконання та визначенням осіб, відповідальних за:
призначення відповідального працівника, особи, яка тимчасово буде виконувати обов'язки відповідального працівника;
розробку та оновлення внутрішніх документів з питань фінансового моніторингу;
направлення інформації про призначення чи звільнення відповідального працівника, призначення особи, яка тимчасово буде виконувати обов'язки відповідального працівника, зміну відомостей про СПФМ та/або відповідального працівника чи особу, яка тимчасово виконує його обов'язки, припинення та/або поновлення діяльності СПФМ до Держфінмоніторингу;
попередження працівників СПФМ (відокремленого підрозділу) про відповідальність за порушення законодавства у сфері запобігання та протидії;
забезпечення підвищення кваліфікації відповідального працівника;
підготовку персоналу щодо виконання вимог законодавства у сфері запобігання та протидії шляхом проведення теоретичних та практичних заходів;
проведення внутрішніх перевірок СПФМ (відокремленого підрозділу) на предмет дотримання законодавства у сфері запобігання та протидії;
подання інформації для взяття на облік (зняття з обліку / поновлення на обліку) у Держфінмоніторингу.
Також, якщо проаналізувати інші пункти Положення № 282, то можна зробити висновок, що додатково СПФМ повинен документувати такі процеси:
3. Перелік клієнтів
Відповідно до пункту 9 розділу ІІІ Положення № 282 СПФМ зобов'язаний на постійній основі формувати та вести в електронній формі перелік клієнтів, щодо яких встановлені/переоцінені суб'єктом первинного фінансового моніторингу рівні ризику ділових відносин (фінансової операції без встановлення ділових відносин) з такими клієнтами, включаючи низький, середній, високий, неприйнятно високий рівні ризику, та факти належності до категорії політично значущих осіб, членів їх сімей та осіб, пов'язаних з політично значущими особами.
4. Письмове рішення (висновок) про ділову репутацію відповідального працівника
Пунктом 12 розділу IV Положення № 282 визначено, що СПФМ зобов'язаний перевірити особу, яка є кандидатом на посаду відповідального працівника, щодо її відповідності вимогам Закону та цього Положення в порядку, визначеному внутрішніми документами з питань фінансового моніторингу, до її призначення.
5. Щорічний план проведення навчальних заходів з питань запобігання та протидії.
Згідно з пунктом 3 розділу VII Положення № 282 СПФМ щороку розробляє план проведення навчальних заходів з питань запобігання та протидії, який містить:
заплановані навчальні заходи;
заплановані зовнішні навчальні заходи;
ознайомлення працівників суб'єкта первинного фінансового моніторингу з вимогами внутрішніх документів з питань фінансового моніторингу до початку виконання ними посадових обов'язків (у тому числі в разі суттєвої їх зміни) та в разі внесення змін до внутрішніх документів з питань фінансового моніторингу.
План проведення навчальних заходів з питань запобігання та протидії затверджується рішенням керівника або виконавчого органу (якщо виконавчий орган колегіальний) СПФМ.
6. Журнал навчальних заходів
- Пунктами 5-6 розділу VII Положення № 282 встановлено, що СПФМ після проходження працівниками відповідного внутрішнього навчання забезпечує здійснення підсумкового контролю знань та забезпечує проходження повторного навчання тими працівниками, які за результатами такого контролю отримали незадовільні результати.
- СПФМ документує факт проведення відповідних навчальних заходів, фіксуючи таку інформацію:
вид навчального заходу та назву навчального курсу;
прізвище, ім'я та по батькові (за наявності), посаду особи, яка пройшла навчання;
прізвище, ім'я та по батькові (за наявності), посаду особи, яка провела навчання (у разі проведення навчального заходу, крім електронних курсів);
місце проведення навчання (у разі відвідування зовнішнього навчального заходу);
дату проведення навчання;
копію сертифіката (за наявності).
Винятки
- Якщо бухгалтери, аудитори, податкові консультанти працюють одноособово (без створення юридичної особи), наприклад зареєстровані, як фізичні особи-підприємці, то на них не поширюються вимоги щодо:
призначення відповідального працівника;
запровадження внутрішніх документів;
визначення свого ризик-апетиту (прийнятного рівня ризиків легалізації (відмивання) доходів, фінансування тероризму).
Відповідальність бухгалтерів, аудиторів, податкових консультантів у сфері фінансового моніторингу.
Статтею 32 Закону України від 06.12.2019 № 361-IX передбачено, що у разі невиконання бухгалтерами, аудиторами, податковими консультантами вимог законодавства у сфері фінансового моніторингу, до них можуть бути застосовані такі заходи впливу:
1. письмове застереження;
2. відкликання ліцензії та/або інших документів, що надають право на здійснення діяльності, з провадженням якої в особи виникає статус СПФМ, у встановленому законодавством порядку;
3. покладення на СПФМ обов'язку відсторонення від роботи посадової особи такого СПФМ;
4. штраф;
5. укладення письмової угоди із СПФМ, за якою СПФМ зобов'язується сплатити визначене грошове зобов'язання та вжити заходів для усунення та/або недопущення в подальшій діяльності порушень вимог законодавства у сфері запобігання та протидії, забезпечити підвищення ефективності функціонування та/або адекватності системи управління ризиками тощо (далі - угода про врегулювання наслідків вчинення порушення законодавства у сфері запобігання та протидії).
Найбільш поширені порушення, за які можу бути накладено штраф:
1. за порушення вимог щодо здійснення належної перевірки клієнтів - до 204 тисяч гривень;
2. за порушення вимог щодо відмови від встановлення (підтримання) ділових відносин, проведення фінансової операції - у розмірі до 340 тисяч гривень;
3. за порушення порядку створення (ведення) та зберігання документів, у тому числі електронних, записів, даних, інформації у випадках, передбачених цим Законом, у тому числі у разі їх втрати або знищення, - у розмірі до 204 тисяч гривень;
4. за неподання, несвоєчасне подання, порушення порядку подання або подання спеціально уповноваженому органу недостовірної інформації у випадках, передбачених законодавством, - у розмірі до 340 тисяч гривень;
5. за невиявлення, несвоєчасне виявлення фінансових операцій, що підлягають фінансовому моніторингу, та порушення порядку їх реєстрації - у розмірі до 340 тисяч гривень.
Висновок.
Фінансовий моніторинг - це важлива частина діяльності СПФМ, яка необхідна для недопущення використання послуг компанії для відмивання коштів або фінансування тероризму.
До такої діяльності не варто підходити з формальної точки зору, адже наслідком для компанії може стати велика сума штрафу.
Тому, для того, щоб регулятор не застосував до вашої компанії захід впливу, рекомендую вчасно оновлювати внутрішні документи, здійснювати фінансовий моніторинг чітко по процедурам, вказаним у нормативних актах та у внутрішніх документах, документувати кожен крок належної перевірки клієнтів.
