ГФСУ в письме от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17 рассмотрела отдельные особенности составления налоговой отчетности по НДС за отчетные периоды, начиная с февраля 2015 года и последующие отчетные периоды с учетом изменений, внесенных Законом № 71-VIII.
В частности, контролеры разъяснили, как отражать в декларации по НДС результаты корректировок объемов поставки, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 1 февраля 2015 года. Такая корректировка отражается в строке 8.1 раздела I декларации. В строке 8.2 раздела I декларации отражается корректировка объемов поставки, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период после 1 февраля 2015 года.
Например: расчет корректировки, составленный в феврале 2015 года, к налоговой накладной, составленной в сентябре 2014 года, должен быть отражен в строке 8.1.1 (или 8.1.2, или 8.1.3) декларации за февраль 2015 года. Расчет корректировки, составленный в апреле 2015 года к налоговой накладной, составленной в марте 2015 года, должен быть отражен в строке 8.2.1 (или 8.2.2, или 8.2.3) декларации за апрель 2015 года.
В каждом из указанных выше случаев в строках 8.1.3 и 8.2.3 декларации отражается корректировка объемов поставки, по которым не начислялся НДС (корректировка объемов операций, которые подлежали налогообложению по нулевой ставке, освобождались от налогообложения и не были объектом налогообложения) и которые ранее были отражены в строках 2.2, 3 и 4 деклараций, поданных за отчетные налоговые периоды до 1 февраля 2015 года и после 1 февраля 2015 года, соответственно.
Следовательно, корректировка объемов приобретения товаров/услуг на основании расчетов корректировки, которые были составлены и зарегистрированы в ЕРНН после 1 февраля 2015 года, отражается в строке 16 раздела II декларации независимо от даты составления налоговой накладной (до 01.02.2015 или после 01.02.2015), к которой составлены такие расчеты корректировки.
Расчеты корректировки, составленные до 1 февраля 2015 года, но по каким-либо причинам не отраженные в декларациях за те отчетные периоды, в которых такие расчеты корректировки составлены, в декларацию за февраль 2015 года не включаются. Такие расчеты корректировки включаются в налоговую отчетность тех периодов, в которых они составлены, путем представления уточняющих расчетов к декларациям за следующие отчетные периоды.
Кроме того, налоговики рассмотрели особенности заполнения отдельных строк разделов III и IV, а также таблицы 1 приложения 2 (Д2) декларации по НДС.
Более подробно об этом читайте в ближайшем номере «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН».
