Мінфін ствердив Порядок формування плану-графіку проведення документальних планових перевірок платників податків.
У план-графік відбираються платники податків відповідно до вимог ст. 77 НКУ.
Періодичність проведення документальних планових перевірок визначається залежно від міри ризику в діяльності таких платників податків, яка ділиться на високу, середню і незначну.
Платники податків з незначною мірою ризику включаються в план-графік не частіше чим раз в три календарні роки, середньою - не частіше чим раз в два календарні роки, високою - не частіше за один раз в календарний рік.
Документ регламентує порядок відбору в план-графік:
• платників податків - юридичних осіб;
• фінансових установ, постійних представництв і представництв нерезидентів;
• самозанятых осіб;
• платників податків - юридичних осіб з питань правильності числення, повноти і своєчасності сплати НДФЛ і ЕСВ.
Згідно з документом, платниками податків на високу міру ризику зважають ті, які відповідають певним критеріям, зокрема:
• рівень росту податку на прибуток нижчий за рівень росту прибутків платника податків, що враховуються при визначенні об'єкту оподаткування;
• рівень сплати податку на прибуток нижче за рівень сплати податку по відповідній галузі;
• рівень сплати податку на додану вартість нижче за рівень сплати податку по відповідній галузі;
• декларування негативного значення об'єкту оподаткування на прибуток впродовж одного податкового (звітного) періоду;
• об'єми операцій з пов'язаними особами або неплатниками податку на прибуток перевищують 20% суми витрат, що враховуються при визначенні об'єкту оподаткування;
• формування податкового кредиту за рахунок взаємин з постачальниками, зареєстрованими суб'єктами спеціального режиму оподаткування (сільгоспвиробники) з невеликим числом працюючих (менше 10 чоловік), незначною площею сільськогосподарських угідь або земельно-водного фонду (менше 100 га), в сумі більше 5% загального об'єму податкового кредиту.
Наказ Мінфіну від 02.06.2015 р. № 524 набуде чинності з дня офіційної публікації.
