Налоговики ответили на вопрос, подлежат ли отражению в приложении 2 (Д2) к декларации по НДС суммы переплат по состоянию на 1 июля 2015 года, за счет которой автоматически увеличена регистрационная сумма.
Суммы переплат, которые учитываются в интегрированной карточке налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2015 года, подлежат отражению в разделе III декларации по НДС за июль 2015 года.
При этом с учетом требований пп. 4 п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ размер налогового кредита налогоплательщика за июль 2015 года увеличивается:
1) на сумму отрицательного значения, которое зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.1 раздела III декларации за июль 2015 года из строки 24 раздела III декларации за июнь 2015 года.
Если плательщик налога на добавленную стоимость является субъектом специального режима налогообложения и одновременно с декларацией формы 0110 составляет декларации по формам 0121-0123 или 0130, значение строки 24 раздела III каждой из форм деклараций, поданных им за июнь 2015 года (0110, 0121-0123, 0130), переносится в строку 20.1 раздела III соответствующей декларации за июль 2015 года;
2) на сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.2 раздела III декларации за июль 2015 года из строки 31 раздела IV декларации за июнь 2015 года (форма декларации 0110), независимо от наличия или отсутствия суммы, указанной в текстовом поле «а» перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) к декларации за июнь 2015 года, и независимо от ее размера.
Таким образом, в декларации за июль 2015 года и в последующих отчетных периодах раздел IV декларации не заполняется, приложение 2 (Д2) к декларациям за такие отчетные периоды не подается (кроме случаев, когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетных периодов до 01.02.2015 г. путем представления уточняющего расчета к налоговой декларации за соответствующий отчетный период).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
