У ГФСУ спросили, имеют ли право должностные лица фискальных органов делать заключения о нарушении налогоплательщиком требований действующего законодательства без составления и оформления надлежащим образом акта проверки, а также указывать об этом в запросе о предоставлении пояснений и их документальном подтверждении.
Вопрос этот отнюдь не праздный, учитывая, что согласно п. 73.3 НКУ письменный запрос о представлении информации присылается налогоплательщику, в частности, если по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Контролеры в письме ГФСУ от 21.06.2016 р. № 13614/6/99-99-14-03-03-15 прежде всего обосновали то, что свои информационные базы они наполняют в установленном законом порядке. А стало быть, они сделали вывод: если в результате анализа такой информации выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, то и запрос является законным.
При этом налогоплательщик вправе не отвечать на запрос только в том случае, если контролеры нарушили требования абз. 1 и 2 п. 73.3 НКУ, в частности, если в запросе:
не указаны основания для направления запроса, с указанием информации, которая их подтверждает;
нет перечня запрашиваемой информации и перечня документов, которые предлагается предоставить;
нет печати контролирующего органа.
Стоит отметить, что основание для запроса, о котором идет речь в письме, в последнее время все реже используется налоговиками. Если их интересуют операции с контрагентами, имеющими, по их мнению, признаки фиктивности, то они используют ч. 3 п. 73.3 НКУ: "выявлена недостоверность данных, которые содержатся в декларациях, поданных плательщиком налогов". Логика фискалов здесь такова: если предприятие сработало с "фиктивщиком" - значит операции фактически не было, и есть основания считать, что в финансовой отчетности расходы отражены безосновательно, а следовательно, недостоверны и данные декларации по налогу на прибыль.
Законный отказ от предоставления пояснений на такой запрос чреват проведением внеплановой документальной проверки на основании пп. 78.1.4 НКУ: "выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных, и соответствующую декларацию на протяжении 10 рабочих дней со дня получения запроса".
Поэтому, если не хотите отвечать на такой запрос, то у вас должны быть на то законные основания, о которых уже было сказано выше.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
