ДФС прокоментувала оновлення до форм ПН/РК і Порядку їх заповнення

У зв'язку із набранням чинності 01.12.2018 оновлень до форм податкової накладної/розрахунку коригування та порядку їх заповнення, які були затверджені наказом Мінфіну від 17.09.2018 р. № 763 (далі - Наказ № 763), ДФСУ видала узагальнююче роз'яснення.

Податківці, зокрема, розглянули:

• зміни, які внесені до форм податкової накладної та розрахунку коригування;

• зміни в порядку заповнення податкової накладної та розрахунку коригування (особливості заповнення полів у верхній лівій частині податкової накладної/розрахунку коригування, реквізитів податкової накладної/розрахунку коригування "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" (постачальника/покупця), а також особливості заповнення графи податкової накладної/розрахунку коригування "Сума податку на додану вартість");

• особливості складання розрахунків коригування до податкової накладної (у разі виправлення помилок в реквізитах заголовної частини податкової накладної і виправлення помилки в ІПН отримувача (покупця));

• зазначення у розрахунку коригування причини коригування;

• зазначення у розрахунку коригування групи коригування;

• особливості складання розрахунків коригування до зареєстрованих в ЄРПН "зайво складених" податкових накладних.

При цьому податківці визначили й перехідні моменти, а саме:

• з 01.12.2018 реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється за формою, затвердженою Наказом № 763, незалежно від дати складання таких податкових накладних та розрахунків коригування;

• податкові накладні та розрахунки коригування, які були подані на реєстрацію до 01.12.2018 і реєстрація яких була зупинена, в подальшому (у разі прийняття відповідного рішення) реєструються в ЄРПН за формою, за якою такі документи були подані до ЄРПН;

• у розрахунках коригування, складених починаючи з 01.12.2018 до податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН до 01.12.2018, у полі "До зведеної податкової накладної" замість позначки "Х", яка вказана в податковій накладній, вказується відповідний код ознаки від 1 до 4 (позначка "Х" не проставляється);

• у розрахунках коригування, складених до податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН починаючи з 01.12.2018, код ознаки, що вказується у полі "До зведеної податкової накладної", має відповідати коду ознаки "Зведена податкова накладна", який вказано у зведеній податковій накладній, до якої складається розрахунок коригування;

• у полі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" згідно з п. 8 Наказу № 763 при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в п.п. 10-15 Порядку № 1307, вказується позначка "X" та зазначається тип причини (значення від "01" до "15"; для податкових накладних, складених до 01.03.2017, такі значення можуть бути від "01" до "17");

• у розрахунках коригування, складених до податкових накладних,у яких було заповнено поле "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини", це поле також має бути заповнене, а тип причини повинен відповідати типу причини, що був зазначений у податковій накладній, до якої складається розрахунок коригування, незалежно від дати складання такої податкової накладної (до 01.03.2017 чи після вказаної дати). Наприклад, у розрахунку коригування, складеному до податкової накладної від 20.01.2017, яка має тип причини "16", також має бути вказано тип причини "16", незважаючи на його відсутність в переліку типів причин;

• при складанні розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування "Сума податку на додану вартість" не заповнюється у тих рядках, до яких відповідні показники податкової накладної переносяться зі знаком "-" (виводяться в "0"), водночас в нових (доданих) рядках такого розрахунку коригування графа 14 розділу Б підлягає заповненню у разі наявності суми податку (графа 11 розділу Б розрахунку коригування має значення "7" або "20").

Така узагальнююча консультація була надана листом ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

Підписуйтесь наш канал в Telegram та сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі актуальних бухгалтерських подій