Після часткового повернення товарів змінилася їх кількість або ціна: як заповнити РК до зведеної ПН

У разі зміни кількості або ціни товарів/послуг платник ПДВ складає розрахунок коригування, в якому коригування кожного рядка податкової накладної відображає двома рядками. Зазначеного підходу ДФС радить дотримуватися й у разі заповнення розрахунку коригування до зведеної податкової накладної, складеної за операціями з безперервно-ритмічним характером. В категорії 101.15 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua) податківці роз'яснили усі деталі заповнення розрахунку коригування до відповідної податкової накладної.

У першу чергу в розрахунку коригування до зведеної податкової накладної, складеної на безперервно-ритмічні постачання, в графі "До зведеної податкової накладної" має бути код ознаки "4".

У разі повернення частини поставлених товарів, поставка яких мала безперервний або ритмічний характер, у зв'язку із зміною кількості поставлених товарів/послуг без зміни їх ціни на дату такого повернення постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до зведеної податкової накладної.

У першому рядку табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування зазначаються:

• у графі 1.1 - номер за порядком;

• у графі 1.2 - порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;

• у графі 2.1 - код причини коригування 102 (зміна кількості);

• у графі 2.2 - номер за порядком групи коригування. В усіх рядках розрахунку коригування, пов'язаних з коригуванням одного рядка податкової накладної (рядок, в якому зі знаком "-" зазначено відповідні показники податкової накладної, що коригуються, та нового(их) рядку(ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), у графі 2.1 зазначається однаковий код причини коригування. Одночасно усім таким рядкам присвоюється один номер групи коригування;

• значення граф 3 - 6 відповідає значенню, відповідно, граф 2 - 5 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 7 зі знаком "-" зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 8 - значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак "-" у цій графі не вказується;

• графи 9 - 10 не заповнюються;

• значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню, відповідно, граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 13 зі знаком "-" зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 14 - сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком "-". При складанні розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування "Сума ПДВ" не заповнюється у тих рядках, до яких відповідні показники податкової накладної переносяться зі знаком "-" (виводяться в "0").

Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування, у якому зазначаються:

• у графі 1.1 - номер за порядком;

• у графі 1.2 - новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (наприклад, якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 рядків, то у графі 1.2 зазначається номер 11);

• у графі 2.1 - код причини коригування 102 (зміна кількості);

• у графі 2.2 - номер за порядком групи коригування;

• значення граф 3 - 6 відповідає значенню, відповідно, граф 2 - 5 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 7 зазначається нове (змінене, правильне) значення кількості товарів/послуг;

• у графі 8 - значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;

• графи 9 - 10 не заповнюються;

• значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню, відповідно, граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ);

• у графі 14 - сума ПДВ (за наявності).

У разі повернення частини коштів за товари, поставка яких мала безперервний або ритмічний характер, у зв'язку із зміною ціни товарів без зміни їх кількості, на дату такого повернення постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до зведеної податкової накладної.

Такий розрахунок коригування заповнюється аналогічно розрахунку коригування при зміні кількості товарів, з наступними відмінностями:

• в обох рядках у графі 2.1 зазначається код причини коригування 101 (зміна ціни);

• в обох рядках графи 7 - 8 не заповнюються;

• у першому рядку у графі 9 зі знаком "-" зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;

• у другому рядку у графі 9 - нове (змінене, правильне) значення ціни товарів/послуг;

• в обох рядках у графі 10 - значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується.

Складання розрахунку коригування до податкової накладної, до якої вже складався розрахунок коригування, здійснюється з урахуванням показників попереднього розрахунку коригування.

Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.