Якщо орендар передає орендодавцю невід'ємні поліпшення об'єкта оренди, то на дату "першої події" він повинен визначити податкові зобов'язання з ПДВ. Водночас безоплатна передача поліпшень основних фондів комунальної форми власності звільняється від оподаткування ПДВ. Але тоді потрібно враховувати вимоги п. 198.5 або п. 199.1 ПКУ. Про це йдеться в ІПК ДФСУ від 24.04.2019 р. № 1788/5/99-99-15-03-02-16/ІПК.
Зазначена пільга передбачена пп. 197.1.16 ПКУ і спрацьовує за умови передачі поліпшень у власність територіальної громади міста за відповідним рішенням державної виконавчої влади.
Що ж до вимог п. 198.5 або п. 199.1 ПКУ, то вони передбачають нарахування компенсуючих ПДВ-зобов'язань у разі якщо:
• придбані та/або виготовлені платником податку товари/послуги, необоротні активи у подальшому використовуються у повній мірі в неоподатковуваних ПДВ операціях (у т. ч., операціях, що звільнені від оподаткування ПДВ) (п. 198.5 ПКУ);
• придбані та/або виготовлені платником податку товари/послуги, необоротні активи у подальшому використовуються частково в оподатковуваних операціях та частково в неоподатковуваних ПДВ операціях (у т. ч., операціях, що звільнені від оподаткування ПДВ) (п. 199.1 ПКУ).
Нагадаємо, що компенсуючі податкові зобов'язання слід нараховувати лише за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ. А для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 01.07.2015 р., діє спецумова: у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту. І це не єдина особливість нарахування компенсуючих ПДВ-зобов'язань.
Джерело: ІПК ДФСУ від 24.04.2019 р. № 1788/5/99-99-15-03-02-16/ІПК.
| Про те, коли потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ-зобов'язання, якою податковою накладною оформляти їх нарахування і на яку дату її складати читайте в матеріалі "Компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ: коли їх необхідно нараховувати" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія". Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
