Дніпропетровські податківці розглянули випадок, коли товариство уклало попередній договір на продаж обладнання (необоротного активу). Причому на момент укладання основного договору купівлі-продажу балансова вартість обладнання більша ніж ціна його реалізації (без урахування ПДВ). Також за попереднім договором купівлі-продажу обладнання покупець повинен перерахувати товариству 100-відсоткову передоплату.
У цьому випадку продавець - платник ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ повинен донарахувати податкові зобов'язання на різницю між балансовою вартістю обладнання та ціною його продажу.
Також згідно з п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307, продавець має скласти 2 податкові накладні:
- одну - на ціну продажу (таку податкову накладну надають покупцю);
- другу - на суму перевищення балансової вартості обладнання над вартістю продажу (таку податкову накладну не видають отримувачу (покупцю) товарів/послуг). Або ж можна скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося таке постачання, зведену податкову накладну.
Обидві податкові накладні підлягають обов'язковій реєстрації в ЄРПН.
У разі складання податкової накладної на суму перевищення балансової вартості обладнання над вартістю продажу датою виникнення податкових зобов'язань буде дата відвантаження таких товарів/послуг покупцеві.
Джерело: ІПК ГУ ДПС у Днiпропетровськiй області від 11.12.2019 р. № 1849/ІПК/04-36-04-01-16
| Більше про порядок заповнення податкових накладних читайте в статті "Нова податкова накладна в зразках" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія". Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
