Київські податківці нагадали, що передача ТМЦ зберігачу на відповідальне зберігання для поклажодавця не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Це передбачено у пп. 196.1.2 ПКУ.
Отже, податкові зобов'язання у поклажодавця та податковий кредит у зберігача під час такої передачі не виникають.
Утім, після закінчення терміну зберігання, що визначений у договорі, зберігач може й не повернути ТМЦ поклажодавцю. Тоді такі ТМЦ вважаються поставленими, а операція з їх постачання підлягає оподаткуванню ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної п. 188.1 ПКУ.
Причому датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у поклажодавця відповідно до п. 187.1 ПКУ є:
- дата закінчення терміну зберігання ТМЦ, що визначена у договорі,
або
- дата зарахування коштів компенсації за неповернуті ТМЦ.
Це залежить від того, яка подія відбулася раніше.
Тобто на дату закінчення терміну зберігання ТМЦ поклажодавець має скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН. Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для включення зберігачем сум ПДВ до складу податкового кредиту.
Джерело: ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 06.03.2020 р. № 960/ІПК/26-15-04-01-18
Читайте також інші актуальні ПДВ-новини:
- під час карантину не штрафуватимуть за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних;
- камеральні та документальні невиїзні перевірки відшкодування ПДВ проводять попри карантин;
