Виплачуємо роялті нерезиденту: особливості оподаткування

ДПС роз'яснила: якщо платіж, який здійснює платник податку на прибуток - резидент на користь нерезидента, підпадає під визначення роялті, то такий платник має утримати податок із такого доходу за ставкою, що діє на момент виплати платежу згідно з пп. 141.4.2 ПКУ (15%). Звісно, це правило діятиме тоді, коли інше не передбачено положеннями чинних міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюють виплати.

Зокрема, в українсько-білоруських податкових відносинах діє Угода між Урядом України і Урядом Республіки Білорусь про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків стосовно податків на доходи і майно (далі - Угода), яка була ратифікована 20.12.1994 р. і чинна з 30.01.1995 р.

Одним із податків, на які поширюється Угода, зокрема в Україні, є податок на прибуток (доходи) підприємств й організацій.

Відповідно до положень зазначеної Угоди обидві договірні держави - і країна, що є джерелом виплати доходу (Україна), і країна, резидентом якої є особа, що одержує такий дохід (Республіка Білорусь), мають право на його оподаткування.

Причому Україна (як країна, у якій виникає дохід у вигляді роялті) має право на оподаткування цього доходу (згідно з ПКУ), але це право обмежується ставкою оподаткування, зазначеною в п. 2 ст. 12 Угоди - 15%.

Водночас відповідно до п. 1 ст. 12 Угоди країна резиденції особи, що одержує роялті - Республіка Білорусь, також має право на оподаткування цих доходів (за ставками, передбаченими білоруським податковим законодавством). Але ця країна повинна враховувати податок, сплачений у країні, що є джерелом доходу (Україна), за правилами, визначеними положеннями ст. 22 Угоди щодо усунення подвійного оподаткування.

Джерело: ІПК ГУ ДПС у Миколаївській області від 06.05.2020 р. № 1820/6/99-00-07-02-02-06/ІПК

Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.