В тому випадку, коли у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності) платник податків самостійно (у т.ч. за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, які містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він повинен надіслати уточнюючий розрахунок за формою чинного на час його подання.
У складі звітної або звітної нової декларації платника єдиного податку третьої групи (далі - декларація) можна уточнити лише один минулий податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали) поточного року або (квартал, півріччя, три квартали, рік) минулих років.
При необхідності уточнити показники за декілька податкових (звітних) періодів треба виправляти помилки, подавши окрему уточнюючу декларацію за кожний податковий (звітний) період, який уточнюють.
Виправляючи помилки за минулі податкові (звітні) періоді у складі звітної або звітної нової декларації, розд. I "Загальні відомості" декларації заповнюють з урахуванням наступного:
- у п. 1 зазначається відмітка в одній із клітинок: звітна або звітна нова - в залежності від типу декларації, яка подається;
- у п. 2 - податковий (звітний) період за який подається звітна або звітна нова декларація, - ставиться одна з відміток: I квартал, півріччя, три квартали, рік, та зазначається рік;
- у п. 3 - податковий (звітний) період, що уточнюється в складі звітної або нової звітної податкової декларації - ставиться одна з відміток: I квартал, півріччя, три квартали, рік, та зазначається рік;
- у п. 4 - повне найменування, код за ЄДРПОУ, основний код виду економічної діяльності, код організаційно-правової форми господарювання, податкова адреса (місцезнаходження) платника;
- у п. 5 - найменування контролюючого органу, до якого подається декларація.
В розд. II "Дохід, що підлягає оподаткуванню" та розд. III "Розрахунок податкових зобов'язань з єдиного податку" звітної або звітної нової декларації платником зазначають показники податкового (звітного) періоду, за який подають декларацію.
В розд. IV "Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок" звітної або звітної нової декларації визначають податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за податковий (звітний) період, зазначений у п. 3 розд. I "Загальні відомості" декларації.
Водночас:
- у рядку 11 зазначається сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється;
- у рядку 12 - уточнена сума податкових зобов'язань за квартал податкового (звітного) періоду, у якому виявлена помилка;
- у рядку 13 - сума єдиного податку, яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (рядок 12 - рядок 11 декларації);
- у рядку 14 - сума єдиного податку, яка зменшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (рядок 11 - рядок 12 декларації);
- у рядку 16 зазначається сума штрафу в розмірі 5 % від суми недоплати (рядок 13 х 5 %);
- у рядку 17 - сума пені, самостійно нарахована відповідно до пп. 129.1.3 та абз. 3 п. 129.4 ПКУ.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 108.01.05 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Обирайте комплексне рішення LIGA360:ПІДПРИЄМЕЦЬ від ЛІГА:ЗАКОН та миттєво подавайте звітність до держорганів, контролюйте борги й податки, а також моніторте контрагентів та бізнес-партнерів. Усе це в єдиному рішенні LIGA360:ПІДПРИЄМЕЦЬ. Ознайомитися з пропозицією.
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
