Контролери нагадали, що ознаки безнадійної заборгованості з метою застосування положень ПКУ визначено його пп. 14.1.11 (зокрема заборгованість суб'єктів господарювання, визнаних банкрутами в установленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв'язку з їх ліквідацією).
За наявності дебіторської заборгованості, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником, платник формує резерв сумнівних боргів. У разі формування резерву сумнівних боргів, а також списання його коштом безнадійної дебіторської заборгованості, п. 139.2 ПКУ встановлено податкові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування.
Прибутківець зменшує фінрезультат до оподаткування згідно з пп. 139.2.2 ПКУ на суму списаної дебіторської заборгованості (у т. ч. коштом створеного резерву сумнівних боргів), що відповідає одній з ознак, визначених пп. 14.1.11 ПКУ, незалежно від того, чи створено резерв сумнівних боргів за такою заборгованістю.
Отже, заборгованість можна вважати безнадійною відповідно до вимог пп. 14.1.11 ПКУ лише після підтвердження ліквідації банку записом про державну реєстрацію його припинення в ЄДР.
Також на цю тему читайте публікації:
- "Банк-боржник на стадії ліквідації: як списати безнадійний борг у податковому обліку";
- "Безнадійна заборгованість: особливості визнання в період дії воєнного стану";
- "Списання безнадійної грошової дебіторської заборгованості в період дії воєнного стану";
- "Списання безнадійної товарної дебіторської заборгованості в період дії воєнного стану";
- "Списання безнадійної товарної кредиторської заборгованості в період дії воєнного стану";
- "Списання безнадійної грошової кредиторської заборгованості в період дії воєнного стану".
Джерело: ІПК ДПСУ від 23.02.2023 р. № 407/ІПК/99-00-21-02-02-06.
Читайте усі бухгалтерські видання LIGA ZAKON на платформі LIGA360. Менше часу на пошук - більше інформації та аналітики. Обирай вигідний тариф за посиланням.
