Під час складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в п. п. 10 - 15 Порядку заповнення податкової накладної, у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" роблять позначку "X" та вказують відповідний тип причини. Про це зазначили фахівці ДПС у роз'ясненні з категорії 101.16 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Зокрема, у разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, та в разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій зазначають тип причини:
"02" - складена на постачання неплатнику податку;
"03" - складена на постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах із платником податку;
"07" - складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України;
"11" - складена за щоденними підсумками операцій;
"22" - складена на операції з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту окремих видів товарів.
Маєш питання щодо ПДВ та реєстрації ПН? Вся інформація зібрана в LIGA360. Роз'яснення податківців, практичні ситуації та експертна аналітика. Більше переваг за посиланням.
У разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, та в разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій у графі "Отримувач (покупець)" зазначають "Неплатник", а в рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображають умовний Індивідуальний податковий номер (далі - ІПН) "100000000000", рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюють, поле "код" не заповнюють.
У разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України в графі "Отримувач (покупець)" зазначають найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому - країну, у якій зареєстрований покупець (нерезидент), а в рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляють умовний ІПН "300000000000", рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюють. У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" зазначають дату й номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюють операцію з вивезення за межі митної території України товарів, та в разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту в спеціальному полі роблять позначку "Х". В окремому рядку зазначають дату й номер відповідної митної декларації.
У випадку здійснення операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту окремих видів товарів платником ПДВ, який відповідає вимогам, визначеним пп. "а" пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України, у другій частині порядкового номера податкової накладної зазначають код "7". У графі "Отримувач (покупець)" такої податкової накладної зазначають найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому - країну, у якій зареєстрований покупець (нерезидент), а в рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляють умовний ІПН "300000000000", рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюють. У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" зазначають дату й номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюють операцію з вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, та в разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту в спеціальному полі роблять позначку "Х".
У разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку, у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" відображають умовний ІПН "400000000000", а в рядку "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюють.
Радимо також ознайомитися зі статтею "З 1 грудня Уряд дав старт режиму експортного забезпечення".
Уникай податкових ризиків та знаходь роз?яснення щодо ПДВ та реєстрації ПН - з рішенням LIGA360. Вся повнота інформації для щоденних бізнес-завдань. Дізнайся більше переваг прямо зараз.
