Поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами (пп. 14.1.257 ПКУ). Така фіндопомога є обов'язковою до повернення.
Основну суму поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому або основну суму поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку, не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (пп. 165.1.31 ПКУ).
Правовою основою для отримання поворотної фінансової допомоги є договір позики. Згідно із ним одна сторона (позикодавець) передає другій стороні (позичальникові) у власність гроші або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути таку саму суму грошей або таку саму кількість речей того самого роду та якості (ст. 1046 ЦКУ).
Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи як:
основна сума депозиту (вкладу), внесеного платником податку до банку чи небанківської фінансової установи, яка повертається йому;
основна сума кредиту, що отримується платником податку (протягом строку дії договору), у тому числі фінансового кредиту, забезпеченого заставою, на визначений строк та під проценти;
доходи, отримані внаслідок індексації депозиту (вкладу) в гривні (прив'язка курсу національної валюти до курсу іноземних валют відповідно до умов договору) (пп. 165.1.29 ПКУ).
Тобто, сума коштів, надана юрособою - нерезидентом фізособі за договором позики, яку фізична особа (позичальник) повинна повернути позикодавцеві у визначений договором термін, не підлягає оподаткуванню ПДФО. Такі кошти не потрібно відображати у річній податковій декларації про майновий стан і доходи.
При цьому, зауважили податківці Головного управління ДПС у Запорізькій області, якщо суму поворотної фінансової допомоги не повернуто у визначений у договорі термін, то її слід включити до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи та відобразити у річній податковій декларації про майновий стан і доходи.
Підготовка до нових стандартів звітності вимагає точності та уваги до деталей. З LIGA360 ви отримаєте доступ до інструментів, інструкцій та аналітичних матеріалів, які необхідні для відповідності оновленим регуляціям. Наші ресурси дозволять вашій компанії ефективно реагувати на зміни в регулятивному середовищі та оптимізувати процеси звітності. Оцініть переваги LIGA360, замовивши індивідуальну презентацію прямо зараз.
Радимо почитати також:
