Використання землі в Україні є платним. Це передбачено ст. 206 Земельного кодексу України. Ставки земельного податку та пільги визначають органи місцевого самоврядування і затверджують відповідними рішеннями до 15 липня року, що передує звітному. Тож ставки та пільги на 2025 рік були встановлені до 15 липня 2024 року.
У Головному управлінні ДПС у Донецькій області нагадали, що об'єктом оподаткування є:
земельні ділянки у власності;
земельні частки (паї);
земельні ділянки державної та комунальної власності, що перебувають у користуванні на праві постійного користування.
Право власності/користування земельними ділянками потрібно оформити та зареєструвати відповідно до законодавства.
Відповідно до п. 269.1 ПКУ, платниками плати за землю є платники земельного податку:
власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування;
платники орендної плати - землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.
Багатодітні батьки, пенсіонери, ветерани війни, люди з інвалідністю та деякі інші категорії громадян звільнені від сплати земельного податку.
Від сплати земельного податку, згідно зі ст. 282 ПКУ, звільняються:
дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади;
дитячі санаторно-курортні заклади;
заклади культури, фізичної культури та спорту;
бази олімпійської та параолімпійської підготовки (перелік затверджується урядом);
заклади охорони здоров'я;
заклади освіти та науки;
заклади соцзахисту;
заклади оздоровлення та відпочинку.
Водночас відповідно до п. 271.1 ПКУ, базою оподаткування є:
нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом;
площа земельної ділянки, нормативну грошову оцінку якої не проведено.
Базу оподаткування по земельних частках (паях) визначають згідно із даними земельних ділянок, на які фізособи мають право як власники земельних часток (паїв), з урахуванням пп. 271.1.1 та 271.1.2 ПКУ.
Податківці самостійно розраховують суму податку для фізосіб за місцем розташування земельної ділянки. Тобто до 1 липня платники отримають податкове повідомлення-рішення із детальним розрахунком суми до сплати.
Юрособи щороку обчислюють суму податку станом на 1 січня та не пізніше 20 лютого мають подати до податкової служби за місцеперебуванням земельної ділянки податкову декларацію.
LIGA360 допомагає тримати руку на пульсі податкових реформ. Завдяки нашій платформі, яка включає доступ до широкого спектру нормативно-правових актів і судових рішень у сфері обліку та податків, ви легко адаптуєтесь до нововведень. Дізнайтеся, як наші інструменти можуть зробити ваше податкове планування простішим і більш ефективним, замовивши персональну презентацію.
