Якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ).
У п. 8 та п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 законотворці прописали, що складаючи податкову накладну за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» потрібно зробити помітку «X». Разом з тим слід зазначити тип причини, зокрема «05 - Складена у зв'язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку».
Водночас платник:
у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» має проставити умовний ІПН «40000000000»;
у рядку «Отримувач (покупець)» повинен зазначити власне найменування (П. І. Б.);
рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» заповнювати не потрібно.
У Головному управлінні ДПС у Житомирській області повідомили, що в табличній частині (Розділ Б) податкової накладної з урахуванням вимог Порядку № 1307 платнику податків потрібно зазначити:
у графі 2 - номенклатура (найменування основного засобу за даними бухобліку);
у графі 3.1 - код за УКТ ЗЕД;
у графі 3.2.1 - якщо основний засіб був імпортований, то проставити «Х».
Інші графи такої податкової накладної платник заповнює у загальному порядку.
Підготовка до нових стандартів звітності вимагає точності та уваги до деталей. З LIGA360 ви отримаєте доступ до інструментів, інструкцій та аналітичних матеріалів, які необхідні для відповідності оновленим регуляціям. Наші ресурси дозволять вашій компанії ефективно реагувати на зміни в регулятивному середовищі та оптимізувати процеси звітності. Оцініть переваги LIGA360, замовивши індивідуальну презентацію прямо зараз.
