До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається інвестиційний прибуток від операцій з борговими зобов'язаннями НБУ та з державними цінними паперами, емітованими Мінфіном, з урахуванням курсових різниць (пп. 165.1.52 ПКУ).
Водночас у пп. «б» пп. 170.2.8 ПКУ встановлено, що не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу, зокрема, дохід, отриманий платником податку від продажу інвестиційних активів у випадку, визначеному пп. 165.1.40 та 165.1.52 ПКУ.
У випадках, зазначених, зокрема, у пп. «б» пп. 170.2.8 ПКУ платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів та витрат на придбання таких інвестиційних активів.
Відповідно до пп. 3 п. 3 розділу IІІ Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі - Декларації) у рядку 11.3 розділу ІІІ Декларації вказується загальна сума інших доходів, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу відповідно до ст. 165 ПКУ.
Згідно з абз. 1 пп. 1 п. 2 розд. IV Інструкції у додатку Ф1 «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами» до Декларації зазначається розрахунок фінансового результату (інвестиційного прибутку або інвестиційного збитку) операцій за окремими інвестиційними активами, що відображається у відповідних рядках розділу «Розрахунок інвестиційного прибутку» Додатка Ф1 із зазначенням переліку операцій з інвестиційними активами.
Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат (абз. 2 пп. 1 п. 2 розділу IV Інструкції).
У абз. 3 пп. 1 п. 2 розд. IV Інструкції передбачено, що у випадках, зазначених у пп. «а» і «б» пп. 170.2.8 ПКУ, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів і витрат на придбання таких інвестиційних активів.
У Головному управлінні ДПС у Запорізькій області розповіли: якщо у платника податків є інші підстави для подання Декларації, то інвестиційний прибуток від операцій, визначених з пп.165.1.52 ПКУ відображається у рядку 11.3 розділу ІІІ Декларації.
При цьому доходи і витрати на придбання інвестиційних активів за такими операціями не включаються до розрахунку загального фінансового результату у Додатку Ф1 до Декларації.
Інструкції та ситуації для експертів ринку: юристів, бухгалтерів, фахівців із перевірок, керівників та кадровиків. Нова LIGA360 змінює все! Замовте презентацію комплексного інформаційно-аналітичного рішення LIGA360 прямо сьогодні.
