Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.
Такий внесок розраховують із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене. Якщо є непогашене грошове зобов'язання, то авансовий внесок слід розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюють за базовою ставкою, встановленою ст. 136 ПКУ. Важливо, що сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.
При виплаті дивідендів за неповний календарний рік, для обрахунку суми зазначеного перевищення використовують значення об'єкту оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.
Сума попередньо сплачених протягом податкового періоду авансових внесків з податку на прибуток під час виплати дивідендів зменшує зобов'язання з податку на прибуток, задеклароване за такий звітний період.
Податківці Головного управління ДПС у Закарпатській області наголосили, що авансовий внесок з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів) розраховують у Додатку АВ до рядка 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 (далі - Декларація).
Враховуючи те, що для розрахунку авансового внеску згідно з пп. 57.11.2 ПКУ платник податку повинен враховувати значення об'єкта оподаткування податкового (звітного) року, то авансовий внесок при виплаті дивідендів за перший квартал, півріччя, три квартали звітного року до закінчення такого року розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
Якщо дивіденди за перший квартал, півріччя, три квартали звітного року виплачують після закінчення такого року та на момент виплати дивідендів подана Декларація за такий звітний рік і погашені зобов'язання, то нараховані у такій Декларації, авансові внески нараховуються на суму перевищення дивідендів, що підлягають виплаті за ці періоди, над значенням об'єкта оподаткування податком на прибуток за такий рік, поділеному на 12 та помноженому на 3, 6, 9 (пропорційно кількості місяців, за які виплачуються дивіденди).
Якщо ж Декларація на момент виплати дивідендів не подана та зобов'язання не погашені, то авансовий внесок слід розраховувати зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
Бажаєш отримати нову LIGA360 на вигідних умовах? Скористайся Special program від LIGA ZAKON. Максимум корисних інструментів та найкраща ціна саме для тебе. Дізнатися більше.
