Платники податку на прибуток, які приймають рішення про виплату дивідендів, повинні дотримуватись визначеного ПКУ порядку сплати податкових зобов'язань. Особливої уваги потребує ситуація, коли дивіденди виплачуються за перший квартал, півріччя чи три квартали звітного року, тобто до завершення повного податкового періоду.
Якщо прийнято рішення про виплату дивідендів, платник податку на прибуток - емітент корпоративних прав - зобов'язаний нарахувати та сплатити авансовий внесок з податку на прибуток, за винятком окремих випадків, передбачених ПКУ (п. 57.11 ПКУ).
Такий внесок обчислюється на суму перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над об'єктом оподаткування, визначеним за відповідний податковий рік. При цьому слід враховувати погашені податкові зобов'язання.
Якщо грошові зобов'язання за звітний рік не погашені, або декларація не подана, - авансовий внесок розраховується з усієї суми дивідендів.
Дивіденди виплачуються до завершення року
У Південному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків роз'яснили: оскільки об'єкт оподаткування за повний рік ще невідомий, авансовий внесок обчислюється із загальної суми дивідендів, що підлягають виплаті - незалежно від результатів проміжних звітних періодів.
Дивіденди виплачуються після завершення року
Якщо подано декларацію з податку на прибуток за рік та погашено грошове зобов'язання за нею - авансовий внесок визначається пропорційно кількості місяців, за які виплачуються дивіденди (1/4, 1/2 або 3/4 від річного об'єкта оподаткування).
При цьому застосовується базова ставка оподаткування, визначена ст. 136 ПКУ.
Платники податку мають відобразити розрахунок авансового внеску у додатку АВ до рядка 20 АВ декларації з податку на прибуток підприємств (затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897).
Отже, платник податків, який виплачує дивіденди за неповний рік повинен уважно враховувати наявність поданої річної декларації та факт погашення зобов'язань. Якщо ці умови не виконано - авансовий внесок розраховується з повної суми дивідендів. У протилежному випадку - розрахунок базується на пропорційній частині річного об'єкта оподаткування. Це дозволяє уникати помилок та додаткових фінансових витрат у майбутньому.
Дізнайтеся, як інструменти LIGA360 можуть зробити ваше податкове планування простішим і більш ефективним, замовивши персональну презентацію.
